逐步收緊：澳大利亞的加密稅和新的諮詢法案

本文詳細介紹了澳大利亞加密稅的基本情況和發展趨勢，包括三個部分：澳大利亞一般稅制的解釋、加密稅的分析，以及澳大利亞最新數位法律《監管數字資產平臺》的分析和展望。

1 澳大利亞的主要稅收和稅率

1.1 澳大利亞一般稅制概述

澳大利亞是一個聯邦制國家，經過長期的演變和發展，澳大利亞已經建立了完整、科學的稅收制度。 此外，獨特的稅務管理制度和嚴格有效的稅務稽查機制，有力保障了稅收制度的順利實施。

1.2 個人所得稅

非居民個人僅對其來自澳大利亞的應稅收入和被視為來自澳大利亞來源的應稅收入（例如來自澳大利亞應稅資產的資本收益）繳納個人所得稅。 有權獲得信託收入的受益人在澳大利亞納稅。

澳大利亞的個人所得稅制度全面，將各類收入組合在一起適用稅率表。 2022-2023財政年度適用於澳大利亞居民納稅人的個人所得稅稅率如下：18,200元以下的部分稅率為0%，18,201至45,000元（含）的部分稅率為19%，45,001至120,000元（含）的部分稅率為32.5%。 120001至18萬元（含）的稅率為37%，超過18萬元的部分稅率為45%。

1.3 企業所得稅

澳大利亞的企業所得稅適用於公司、有限合夥企業和某些信託（公司單位信託和公共交易信託）。

澳大利亞居民企業是指在澳大利亞註冊成立的企業。 根據規定，澳大利亞居民企業必須就其來自全球來源的應稅收入（包括凈資本收益）申報企業所得稅。 澳大利亞非居民企業只需就其澳大利亞來源收入繳納所得稅。 如果有股息，則不應超過總股息的15%，如果有利息，則不應超過總利息的10%，如果是特許權使用費，則不應超過特許權使用費總額的10%。

1.4 商品及服務稅

已在澳大利亞註冊或被要求申請GST，在該國銷售應稅商品或提供應稅服務，或進口商品和服務的人是GST納稅人。 年營業額超過 75,000 美元（非營利組織為 150,000 美元）的企業必須註冊GST。 所有計程車運營商都必須註冊，無論其年營業額如何。 納稅人有責任為在澳大利亞境內銷售或進口的應稅商品和服務支付GST。 GST按10%的稅率徵收，但一些零稅率的商品或服務除外。

1.5 資本利得稅

資本利得收入在澳大利亞需繳納正常的企業所得稅和個人所得稅。 資本利得稅 （CGT） 是對出售資產產生的利潤徵收的稅。 如果應稅實體在出售資產時獲得資本收益（利潤），則該收益將包含在應稅實體需要履行的整體納稅義務中。 該稅包含在6月30日澳大利亞財政年度結束后提交的所得稅申報表中。 如果應稅人出售資本資產，例如財產或股票，則任何由此產生的利潤或損失都必須在持續的所得稅申報表中報告，以避免罰款。 雖然資本利得稅有一個單獨的名稱，但它是所得稅的一部分。 澳大利亞稅務居民有義務在其納稅申報表中報告資本損益，並隨後履行與之相關的納稅義務。 在許多情況下，應納稅人還可以獲得應繳資本利得稅的折扣。 當應稅人處置資產時，如果應稅人擁有該資產至少12個月並且是澳大利亞稅務居民，則應稅人應繳納的資本利得稅可以減少50%。 這被稱為「資本利得稅折扣」。 這意味著應納稅人只需為銷售利潤的一半繳納資本利得稅。 除折扣外，還可以完全免除一些資本利得稅。 主要住所免征資本利得稅。 如果個人購買房產，並且從購買之日起，他們居住在該房產並在居住期間出售，無論資本收益如何，該金額均免征資本利得稅。 "

除上述聯邦稅外，澳大利亞的地方稅主要包括：印花稅、土地稅、工資稅等。 土地稅是澳大利亞政府在日曆年末根據土地持有人持有的土地價值向他們徵收的年度稅。 在澳大利亞，土地稅由各州政府徵收。 土地稅政策因州而異，但大致相似。

ATO（澳大利亞稅務局）對加密資產的定義如下：加密資產是價值的數位表示，可以通過電子方式轉移、存儲或交易。 加密資產是數位資產的一個子集，它們使用加密技術來保護數位數據和分散式賬本技術來記錄交易。 他們可以在自己的區塊鏈上運行，也可以使用現有平臺。 涉及加密資產的交易受與一般資產相同的稅收規則的約束。 稅務處理將取決於應稅實體如何獲取、持有和處置資產。

2.2 加密資產徵稅

2.2.1 個人所得稅

當硬幣用於購買個人生活方式和娛樂物品時，它們更有可能被識別為“個人使用資產”，因為購買的目的是“個人使用或消費”而不是投資或利潤。 由於涉及的金額很小，使用加密貨幣的人不需要為其產生的資本收益或損失提交納稅申報表。 因此，在這種情況下，加密資產無需繳納資本利得稅 （CGT），因為它們被視為個人所得稅目的的個人使用資產。

2.2.2 資本利得稅

如果自然人或實體購買或出售加密貨幣以獲取利潤，則該納稅人可能被歸類為投資者並繳納資本利得稅。 還需要記錄加密貨幣的交易。 這包括交易、交換或交換加密貨幣（包括將一種加密貨幣兌換成另一種加密貨幣）、出售、捐贈或贈送加密貨幣、將加密貨幣兌換成澳元等常規（法定）貨幣，以及使用加密貨幣購買商品或服務。

用於投資的加密貨幣如果有利可圖，則應納稅，並且不能以個人使用為由免稅。 利潤取決於銷售、交易等的收益是否大於成本。 如果投資處於虧損狀態，投資者可以用這筆損失來抵消未來的利潤，但不能抵消投資者的其他個人收入。 如果投資者投資加密貨幣超過一年，他們在出售加密貨幣時可能會獲得與資本收益相關的稅收優惠。

2.3.3 營業稅

2.2.4 福利稅

如果員工希望僱主以加密貨幣支付工資，通常有兩種情況：如果員工與僱主有“工資犧牲套餐”，那麼以加密貨幣支付將被視為福利，僱主將根據福利稅法繳納福利稅，如果員工與僱主沒有“工資犧牲協定” ，該收入將被確認為工資收入，僱主將被要求預扣相當於相應澳元的個人所得稅。

2.3 加密稅的歷史

澳大利亞政府對加密貨幣的監管歷來採取最低限度的干預主義方法。 然而，財政部長喬什·弗萊登伯格在 2021 年 12 月暗示將對該行業進行改革，宣佈莫裡森政府將對該行業進行 25 年來最大的改革。 同年，澳大利亞政府起草了加密貨幣監管改革，就如何制定數字資產的許可和監管制度徵求行業意見，並對加密貨幣和金融科技行業進行了一系列審查，每一項審查都提出了擴大和澄清加密貨幣和支付監管制度的建議。

2023年，澳大利亞參議院經濟立法委員會正式審議參議員安德魯·布拉格提出的《2023年數字資產（市場監管）法案》。 該法案旨在實施數位資產的許可制度，併為澳大利亞中央銀行數字貨幣（CBDC）的流通建立報告要求。 該法案還對數字資產、數字資產交易所和穩定幣以及數位資產交易所授權要求、數字資產託管授權要求、穩定幣發行授權要求和澳大利亞CBDC服務提供者的披露要求提供了明確的定義。 該法案定於自批准之日起六個月期限結束后的第二天生效。 該法案顯示，加密資產的監管在很大程度上取決於該資產是否被視為金融產品。 如果資產是金融產品，則受《公司法》和《證券和投資委員會法》（ASIC Act）的監管。 如果資產不是金融產品，則受《競爭與消費者法》（CC Law）的監管。 加密資產是否被視為金融產品取決於資產的目的，如《公司法》第763A條所定義。

最終，該法案遭到澳大利亞參議院經濟立法委員會的反對，該委員會建議政府繼續與業界就澳大利亞制定適合目的的數位資產監管進行磋商。 該委員會表示，該法案缺乏細節和確定性，與政府的做法不一致。 該法案“與國際制度不一致”，並引發了“對監管套利和對行業的不利後果的真正擔憂”。 目前，加密貨幣的相關法案仍在討論中。

3 前沿：澳大利亞的新數位法案正在磋商中

前天，澳大利亞助理財長斯蒂芬·鐘斯（Stephen Jones）在澳大利亞金融評論加密峰會期間宣佈了澳大利亞聯邦政府提出的數位法案“監管數字資產平臺”，該法案計劃要求加密貨幣交易所獲得金融服務許可證。 鐘斯接著概述了財政部對數位資產平台的建議：這些平臺將被要求持有澳大利亞金融服務牌照，並有義務公平誠實地行事，提供爭議解決程式，滿足償付能力和現金儲備要求，並維護財務記錄。 此外，加密貨幣交易所和其他數位資產平臺將有義務監控和干預市場不當行為。

擬議的數位法案政府將專注於交易所，並使其遵守現有的金融服務法，而不是監管單個代幣或加密貨幣。 具體而言，持有總額超過500萬澳元或任何個人用戶超過1,500澳元的加密貨幣交易所將被要求獲得澳大利亞證券和投資委員會（ASIC）頒發的澳大利亞金融服務牌照（AFSL）。 這些規定將迫使交易所遵守嚴格的標準，包括透明和公平地提供服務、管理利益衝突、披露資訊、提交財務報告以及滿足償付能力和現金儲備要求。 此外，還將執行資產託管規則，以加強該行業內的消費者保護。

在參議院經濟立法委員會否決數位法案后，澳大利亞政府已將與公眾和行業的磋商延長至12月1日，擬議立法草案將於2024年發佈。 一旦規則生效，加密貨幣交易所將有12個月的過渡期來適應新的監管框架。

[參考資料]

[2] 新浪財經. （2017）. 從7月1日起，澳大利亞承認BTC為貨幣並廢除雙重徵稅

[3] Sohu.com。 （2022）. 澳大利亞政府將加強加密貨幣監管改革，進行 25 年來最大的改革。

[4] 遠見新聞.（2023）. 澳大利亞參議院經濟立法委員會提出了《2023年數字資產（市場監管）法案》。