了解印度的加密貨幣稅務：2024指南

印度的加密貨幣市場持續成熟，日益精細的監管框架塑造了投資者必須遵循的稅務策略。無論你是經驗豐富的交易者或是數位資產新手，理解印度的加密貨幣稅制已不再是選擇，而是維持合法合規與財務規劃的必要條件。

監管格局：虛擬數位資產 (VDAs)

自2022年4月1日起，印度正式將加密貨幣納入虛擬數位資產 (VDAs)範疇，建立專屬的稅務架構。這一轉變代表政府從謹慎監督轉向積極規範，旨在維持金融穩定並減少逃稅行為。

什麼是虛擬數位資產？

VDAs涵蓋範圍廣泛，包括：

• 加密貨幣： 比特幣、以太坊等基於區塊鏈的貨幣，促進點對點交易，無需中介
• NFT與數位收藏品： 表示獨特數位所有權或真實性證明的非同質化代幣
• 其他數位價值存儲： 新興的密碼資產形式

VDAs的核心特點在於其去中心化——它們獨立於傳統銀行基礎設施運作，依賴區塊鏈技術進行交易驗證與記錄。

VDAs與傳統投資的差異

傳統資產如房地產、股票、債券、貴金屬，存在於已建立的法律框架內，由認可的金融機構管理，通常是有形資產或通過傳統渠道記錄。

VDAs則完全以數位形式存在，所有權記錄在分散式帳本上。這種非有形且去中心化的治理方式，帶來獨特的稅務影響，印度稅務當局已針對此制定專門立法。

30%加密獲利稅制框架

核心稅務規則

印度對加密貨幣的稅務處理直截了當且全面。根據所得稅法第115BBH條款，任何VDAs轉讓所得均適用30%的固定稅率，加上4%的教育稅，不論你的整體收入水平。

此制度的主要限制：

• 不允許扣除費用 (除取得成本)
• 損失不能抵扣其他收入或結轉未來年度
• 稅率統一適用於所有納稅人

此外，政府自2022年7月1日起，對所有超過特定門檻的VDA交易實施1%的源頭扣繳稅 (TDS)。

不同活動的稅務處理

不同的加密活動會觸發不同的稅務計算：

活動	稅務分類	稅率	應稅金額
現貨交易	資本利得	30% + 4%教育稅	利潤 (售價 - 取得成本)
挖礦作業	其他來源收入	30% + 4%教育稅	收到時的公平市價(FMV)
質押/鑄幣	其他來源收入	30% + 4%教育稅	收到時的獎勵FMV
空投	其他來源收入	30% + 4%教育稅	超過₹50,000時的FMV
加密禮物	禮物/收入稅	30% + 4%教育稅	非親屬超過₹50,000的FMV
NFT銷售	資本利得	30% + 4%教育稅	出售利潤
跨幣交易	資本利得	30% + 4%教育稅	交易時的FMV差額
商業收入	所得稅階梯稅率	累進制	依商業分類而定

計算稅務負擔：實例解析

交易範例

情境： 你以₹10,00,000買入1比特幣，賣出時獲得₹15,00,000。

計算：

• 利潤 = ₹15,00,000 - ₹10,00,000 = ₹5,00,000
• 稅額 = ₹5,00,000 × 30% = ₹1,50,000
• 教育稅 = ₹1,50,000 × 4% = ₹6,000
• 總稅額 = ₹1,56,000

挖礦收入計算

情境： 挖到價值₹2,00,000的比特幣，之後以₹3,00,000賣出。

初次稅務：

• 應稅收入 = ₹2,00,000 (收到時的FMV)
• 稅額 = ₹2,00,000 × 30% = ₹60,000
• 教育稅 = ₹60,000 × 4% = ₹2,400
• 小計 = ₹62,400

後續資本利得：

• 利得 = ₹3,00,000 - ₹2,00,000 = ₹1,00,000
• 額外稅額 = ₹1,00,000 × 30% = ₹30,000
• 總稅額 = ₹92,400

質押獎勵範例

情境： 你獲得₹1,00,000的質押獎勵。

• 稅額 = ₹1,00,000 × 30% = ₹30,000
• 教育稅 = ₹30,000 × 4% = ₹1,200
• 總稅負 = ₹31,200

空投與禮物處理

空投範例： 你收到價值₹60,000的空投 (超過₹50,000門檻)。

• 稅額 = ₹60,000 × 30% = ₹18,000
• 教育稅 = ₹18,000 × 4% = ₹720
• 合計 = ₹18,720

禮物情境： 來自親屬的禮物最多₹50,000免稅；超過此門檻的非親屬禮物則適用標準30%+4%教育稅。

了解TDS：1%的機制

TDS的運作方式

第194S條規定，VDA交易須扣繳1%的TDS。在集中交易平台，交易所自行扣繳並存入稅務局。在點對點交易中，買方負責計算TDS並向政府繳納。

實例： 銷售價₹19,000的USDT比特幣，會扣除₹190作為TDS，並記入你的PAN帳戶。

申請TDS抵免

TDS已繳款項可抵減最終應繳稅額。在年度報稅時：

• 記錄所有已扣繳的TDS金額
• 在計算淨稅時申請抵免
• 若TDS超過應付稅額，可申請退稅

在印度申報你的加密貨幣稅務

申報流程步驟

1. 登入所得稅電子申報平台 使用印度所得稅局官方電子申報網站。

2. 選擇適用的ITR表格

• 以資本利得為主者用ITR-2
• 以商業活動為主者用ITR-3

3. 填寫VDA附表 此專用附表需提供：

• 取得日期與成本
• 轉讓/出售日期與所得
• 公平市價評估
• TDS詳情與金額

4. 核對並提交 確認所有資料正確，完成驗證程序，並於7月31日前提交 (或延長日期)。

重要合規點

• 每筆交易都需有完整紀錄——不論交易大小
• 加密貨幣對加密貨幣的交易亦屬應稅事件
• 自己錢包之間的轉帳非課稅，但交易行為則須申報
• 挖礦與質押為獨立的應稅事件，與後續銷售不同

稅務優化策略

合法的稅務規劃方法

會計方法選擇

• FIFO (先進先出)法可調整成本基礎
• 針對特定幣種的銷售進行識別，提供更大控制
• 跨年度保持一致的計算方法

交易時點

• 在其他收入較低的年份進行大額交易
• 雖不影響30%的固定稅率，但可優化整體稅務效率

損失收割

• 賣出表現不佳的資產以抵消其他資本利得
• 注意：不能直接用損失抵扣普通收入

專業建議

諮詢專精於加密貨幣稅務的專家，可獲得：

• 量身定制的策略
• 最新的監管變化與影響
• 完整的紀錄與檔案管理建議
• 主動合規規劃，避免被動應付

常見陷阱與避免措施

1. 未完整報告交易 每筆交易、轉帳與收款都須記錄——疏漏可能導致罰款與稅務調整。

2. TDS管理不善 許多投資者錯失TDS扣繳或抵免申請的機會。務必詳細追蹤所有TDS。

3. 成本基礎計算錯誤 猜測或平均取得成本會導致錯誤的利得/損失計算。保持精確紀錄。

4. 忽略加密貨幣對加密貨幣的交易 用比特幣換以以太坊屬應稅事件。每次交易都需評估公平市價。

5. 未妥善記錄損失 資本損失可用來抵消資本利得。正確紀錄能確保最大化利益。

6. 忽略挖礦與質押收入 這些是獨立於交易的應稅事件。收到時的市價即為收入認列點。

重要日期與門檻一覽

• **稅務規範生效日：**2022年4月1日
• **TDS實施日：**2022年7月1日
• **禮物免稅門檻：**₹50,000 (來自親屬)
• **空投課稅門檻：**₹50,000
• **年度申報截止：**7月31日 (或延長日)
• **稅率：**30%固定 + 4%教育稅
• **TDS稅率：**交易時1%

常見問題

Q：我何時必須申報加密貨幣稅？
A：應於每年7月31日前，連同前一財政年度的所得稅申報一併提交。

Q：30%的稅率適用於所有納稅人嗎？
A：是的，無論收入多少，皆適用統一的30%稅率。

Q：購買加密貨幣是否有稅務事件？
A：沒有。購買不產生稅務負擔，稅務在出售或換取利潤時產生。

Q：NFT是否需課稅？
A：是的。NFT屬於VDAs，銷售利潤依照標準30%+稅率課稅。

Q：我可以用虧損抵扣其他收入嗎？
A：不行。加密交易的損失不能用來抵扣其他收入，也不能結轉。

Q：在自己控制的錢包間轉帳是否課稅？
A：不會。自己控制的錢包間轉帳非課稅事件。課稅只在銷售或交易時。

Q：挖礦與質押活動是否立即課稅？
A：是的。收到時的市價即為收入，與之後的銷售利潤分開計算。

Q：TDS扣繳超過應付稅額怎麼辦？
A：申報時申請退稅，退回多繳部分。

Q：稅務負擔超過TDS已扣款怎麼辦？
A：須補繳差額，金額為 (應付稅額 - 已扣TDS)。

Q：提取交易所利潤前是否須繳稅？
A：不會。稅務在實現利得（銷售或交易）時產生，非提取到銀行帳戶時。

最終觀點

印度的加密貨幣稅務架構已趨於成熟，平衡投資者保護與政府稅收。成功管理稅務，關鍵在於理解規則、完整紀錄與持續追蹤最新法規動態。

聘請專業的數位資產稅務專家，能提供量身定制的策略，讓稅務合規成為投資策略的一部分。掌握教育、紀錄與前瞻規劃，勝過被動應付與危機反應。