美國國稅局加密稅務豁免延長一年，FIFO 強制規則暫緩至 2026 年底

美國國稅局（IRS）於 3 月 18 日發布通知 2026-20，將加密貨幣稅務臨時豁免措施期限延至 2026 年 12 月 31 日。延長的核心原因是：許多託管型加密貨幣經紀商尚未完成接受客戶特定數位資產識別指令所需的技術系統建設，導致部分納稅人在客觀上無法充分識別，從而面臨被強制適用先進先出（FIFO）規則的風險。

豁免延長的直接原因：技術準備滯後

根據 IRS 說明，許多託管型加密貨幣經紀商已告知財政部和國稅局：他們已建立了報告 2025 年度數位資產交易總收益的系統，並將在 2026 年向 IRS 和客戶申報。然而，這些經紀商同時表明，雖然大部分接受客戶特定識別資訊的工作已接近完成，但目前仍無法接受除長期指示以外的特定識別指令，預計將在 2026 年完成相關系統建設。

若不延長豁免，在必要系統到位之前，這類經紀商託管的所有數位資產出售、處置或轉讓，都將自動按 FIFO 規則確認——即先購入的資產被視為先售出——納稅人將無任何臨時救濟可依賴。通知 2026-20 正是為避免此一情況而發布。

豁免的具體內容與適用邊界

根據通知 2026-20 延長的臨時豁免，關鍵安排如下：

替代向經紀商提交識別通知的方式：豁免期內，納稅人可在自身帳簿和記錄中記錄特定數位資產識別資訊或長期指令，代替向經紀商提交通知，仍視為已進行充分識別，從而避免自動適用 FIFO 規則

不適用於非經紀商託管資產：自行保管的數位資產不在本次豁免範圍，另有排序規則分別適用

不影響資訊申報規則：臨時救濟不適用於數位資產資訊申報要求；2026 年交易中，經紀商報告的成本基礎可能與納稅人自身帳冊記錄存在差異，納稅人應自行核對確認

規則背景：FIFO 與充分識別規則的由來

2024 年 7 月，美國財政部和 IRS 發布最終法規，規定當納稅人在同一錢包中持有多個購入日期或價格各異的相同數位資產時，如何確定哪些單位被視為已售出、處置或轉讓。對由經紀商保管的資產，法規允許納稅人在出售前明確指定目標單位；若未進行充分識別，則自動適用 FIFO 規則。

IRS 同時發布了收入程序 2024-28，為納稅人提供安全港，指導如何將通用計稅基礎分配方法過渡至逐錢包或逐帳戶的計稅基礎分配，尤其針對 2025 年 1 月 1 日前取得的無附加基礎數位資產的分配問題。

常見問題

通知 2026-20 允許納稅人做什麼？

納稅人可在 2026 年 12 月 31 日前，透過在自身帳簿和記錄中記錄特定數位資產識別資訊或長期指令，代替向經紀商提交識別通知，仍視為已進行充分識別，從而避免自動適用 FIFO 規則。

IRS 為何需要再度延長原有豁免期限？

許多託管型加密貨幣經紀商尚未完成接受客戶特定識別指令的技術系統建設。若不延長豁免，在系統完成前，這些經紀商託管的所有加密資產交易將被強制適用 FIFO 規則，無論納稅人是否有識別意圖。

本次豁免是否也適用於自行保管的加密資產？

不適用。通知 2026-20 的臨時豁免僅針對由經紀商託管的數位資產；自行保管的加密資產受不同排序規則管轄，本次豁免不覆蓋此類資產。