解析最新加密税信息交换Nhận thức chung：CARF将如何落实？

Tác giả | TaxDAO

1. Giới thiệu

Vào tháng 7 năm 2024, Diễn đàn Toàn cầu về Tính minh bạch và Trao đổi thông tin thuế (Diễn đàn Toàn cầu) đã báo cáo với Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) và G20 về Tài liệu có tựa đề Bringing Tax Transparency to Crypto-Assets – An Update, tài liệu này mô tả chi tiết về Tiến triển mới nhất trong việc xây dựng tính minh bạch thuế đối với tài sản mã hóa (cụ thể là khung báo cáo tài sản mã hóa, CARF) trên toàn cầu.

OECD và G20 sử dụng Khung báo cáo tài sản mã hóa (CARF) để thúc đẩy việc trao đổi thông tin thuế tự động trên toàn cầu, đảm bảo việc giao dịch tài sản mã hóa minh bạch, giảm thiểu rủi ro trốn thuế và tránh thuế. Hiện nay, 58 quốc gia thành viên của OECD đã tuyên bố hoàn thành triển khai CARF vào cuối năm 2027. Nhóm nghiên cứu TaxDAO đã dựa vào tài liệu này để phân tích các điểm chính và xu hướng trao đổi thông tin thuế toàn cầu trong tương lai.

2. Nội dung chính của tài liệu

2.1 Tổng quan về nội dung tệp và các thời điểm chính của việc triển khai CARF

Đem sự minh bạch thuế đến cho Crypto-Assets - Một bản cập nhật. Trước tiên, giới thiệu về lý do và mục đích của báo cáo, thảo luận về định nghĩa, ứng dụng và tình hình phát triển của mã hóa tài sản, và nhấn mạnh về thách thức của mã hóa tài sản trong việc minh bạch thuế và trao đổi thông tin; tiếp theo là sự kêu gọi tiêu chuẩn mới toàn cầu về mã hóa tài sản, phần này nói về cuộc hành động của G20 nhằm thúc đẩy sự minh bạch thuế đối với mã hóa tài sản và thảo luận về quá trình OECD và G20 phát triển CARF; sau đó là sự giải thích về việc triển khai CARF, giới thiệu chi tiết về khung triển khai CARF, bao gồm khung pháp luật trong nước, khung pháp luật quốc tế, khung công nghệ, khung hành chính và tiêu chuẩn bảo mật và bảo vệ dữ liệu, và thảo luận về cách sử dụng kinh nghiệm của Diễn đàn Toàn cầu trong việc triển khai tiêu chuẩn báo cáo chung (CRS) để triển khai CARF; sau đó là giải thích về công việc mà Diễn đàn Toàn cầu đã thực hiện để đảm bảo CARF được triển khai rộng rãi, và cuối cùng tổng kết tiến trình triển khai CARF của Diễn đàn Toàn cầu và nhấn mạnh tiềm năng lợi ích của nó đối với sự minh bạch thuế và trao đổi thông tin.

Mục tiêu của Diễn đàn Toàn cầu là đảm bảo hầu hết các khu vực quản lý pháp lý liên quan tự động trao đổi thông tin tài sản mã hóa (AEOI) từ năm 2027 trở đi. Đến thời điểm công bố báo cáo, 58 quốc gia và vùng lãnh thổ đã tuyên bố chính thức ủng hộ trao đổi thông tin tài sản mã hóa dựa trên CARF bắt đầu trước năm 2027, bao gồm 10 quốc gia đang phát triển.

Để đảm bảo rằng các quốc gia có thể trao đổi thông tin CARF đúng hạn vào năm 2027, Diễn đàn Toàn cầu đã đặt ra một mục tiêu trung hạn quan trọng, đó là hoàn thành quá trình cam kết về CARF (quá trình cam kết) trước cuộc họp toàn thể Diễn đàn Toàn cầu vào năm 2024 (dự kiến ​​diễn ra vào tháng 11 năm 2024). Điều này có nghĩa là đến cuối năm 2024, Diễn đàn Toàn cầu sẽ xác định phần lớn các khu vực pháp lý thực hiện CARF và thúc đẩy các quốc gia này ban hành luật quốc tế để trao đổi thông tin thuế mã hóa đúng hạn vào năm 2027. Ngoài ra, các quốc gia đang phát triển có thể cần sự chuẩn bị về mặt công nghệ, và Nhóm làm việc CARF cũng đang bàn bạc xem có nên cho một số quốc gia sự linh hoạt hạn chế, cho phép họ Trễ triển khai CARF khi cần thiết.

2.2 Diễn đàn toàn cầu sẽ đẩy mạnh việc triển khai CARF như thế nào

2.2.1 Giới thiệu về CARF

CARF nhằm xây dựng một khung thông tin trao đổi thuế thống nhất, giải quyết vấn đề giám sát thuế tài sản mã hóa và cung cấp dữ liệu bên thứ ba về hoạt động tài sản mã hóa cho cơ quan thuế. CARF được phát triển dựa trên CRS và sẽ hoàn thiện vào năm 2023 bởi OECD. Khung này yêu cầu RCASP (Cơ quan trung gian tài sản điện tử) tuân thủ yêu cầu kiểm tra cẩn thận chi tiết để xác định thông tin phải báo cáo và đảm bảo rằng thông tin này được báo cáo chính xác và kịp thời cho cơ quan thuế. CARF bao gồm các quy tắc và chú thích sau đây: 1. Phạm vi tài sản mã hóa; 2. Thực thể và cá nhân phải tuân thủ yêu cầu thu thập và báo cáo dữ liệu; 3. Giao dịch cần phải báo cáo và thông tin liên quan đến giao dịch đó; 4. Quy trình kiểm tra cẩn thận người dùng và người kiểm soát tài sản mã hóa và lãnh thổ thuế liên quan cho mục đích báo cáo và trao đổi.

Các cơ quan thuế của các khu vực quản lý pháp lý sẽ tổ chức trao đổi thông tin và luồng thông tin với các cơ quan thuế khác trong khuôn khổ CARF sau khi nhận được thông tin từ báo cáo RCASP, nhằm giám sát tài sản mã hóa trên toàn cầu và đảm bảo sự minh bạch về thuế.

2.2.2 Tình trạng triển khai của CARF

Theo lời mời của G20, Diễn đàn toàn cầu đã thành lập Nhóm công tác CARF để xây dựng quy trình cam kết cho CARF vào cuối năm 2024 nhằm đảm bảo thực hiện rộng rãi CARF trên toàn cầu. Theo kế hoạch, các nước tham gia nên bắt đầu trao đổi thông tin cho CARF vào năm 2027. Theo quan điểm của chúng tôi, mục tiêu của Diễn đàn Toàn cầu là đảm bảo rằng tất cả các khu vực pháp lý có liên quan bắt đầu thực thi CARF trong một khung thời gian tương đối thống nhất, để ngăn chặn bất kỳ khu vực tài phán nào trở thành “lỗ hổng” tránh thuế.

Để hỗ trợ việc triển khai CARF, Diễn đàn Toàn cầu đang phát triển các khung kỹ thuật cần thiết, bao gồm hệ thống báo cáo và trao đổi dữ liệu. Những hệ thống này sẽ đảm bảo tính chính xác và an toàn của thông tin, đồng thời thúc đẩy sự hợp tác hiệu quả giữa các quốc gia.

2.2.3 CARF’s domestic law implementation

Có hiệu ứng tương tác đáng kể giữa CRS và CARF, Diễn đàn Toàn cầu dự định sử dụng hiệu ứng tương tác này để triển khai nhanh chóng CARF. Để triển khai CARF, các chính phủ cần xây dựng khung pháp lệnh trong nước và yêu cầu RCASP tiến hành quá trình điều tra và báo cáo thông tin; xây dựng khung pháp luật quốc tế để quy định trao đổi thông tin quốc tế; xây dựng khung pháp lý kỹ thuật cần thiết để nhận thông tin từ RCASP và trao đổi quốc tế; ngoài ra, các quốc gia cũng phải đáp ứng các tiêu chuẩn dự kiến liên quan đến bảo mật và bảo vệ dữ liệu để đảm bảo thông tin trao đổi được giữ an toàn và được xử lý đúng mức.

2.3 Bản chất của CARF là mở rộng việc trao đổi thông tin tự động được xác định bởi CRS sang lĩnh vực tài sản mã hóa

2.3.1 Giới thiệu về chế độ AEOI

Trao đổi thông tin tự động (AEOI) là cơ chế hợp tác thuế quốc tế nhằm tăng cường tính minh bạch thuế, ngăn chặn trốn thuế và trốn thuế vượt biên. Hệ thống này yêu cầu Tổ chức tài chính báo cáo thông tin tài khoản tài chính của các chủ sở hữu tài khoản không cư trú cho cơ quan thuế của quốc gia chủ sở hữu tài khoản đó và tự động trao đổi thông tin này với cơ quan thuế của quốc gia đó. Lõi của AEOI là Tiêu chuẩn Báo cáo Chung (CRS), tiêu chuẩn này được Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) và các nước trong Nhóm 20 (G20) phát triển chung vào năm 2014. CRS yêu cầu các quốc gia tham gia thu thập thông tin tài khoản tài chính của khách hàng không cư trú thông qua Tổ chức tài chính và báo cáo cho cơ quan thuế, sau đó thông tin này sẽ được tự động trao đổi giữa các quốc gia tham gia.

2.3.2 Làm thế nào để mở rộng AEOI sang lĩnh vực tài sản mã hóa

Như trước đây, CARF đã áp dụng cơ chế trao đổi thông tin tự động của CRS cho nhà cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa (RCASP), yêu cầu RCASP báo cáo thông tin tài sản mã hóa của khách hàng không cư trú và tự động trao đổi thông tin này với cơ quan thuế của quốc gia mà khách hàng đó đang sinh sống, điều này có thể nâng cao tính minh bạch thuế trong lĩnh vực tài sản mã hóa, ngăn chặn trốn thuế và tránh thuế.

2.3.3 Yêu cầu cụ thể của AEOI

Yêu cầu cụ thể của Tổ chức tài chính AEOI bao gồm: tài khoản điều tra trách nhiệm, Tổ chức tài chính cần tiến hành điều tra trách nhiệm đối với tài khoản mà họ nắm giữ, để xác định xem chủ sở hữu tài khoản có phải là người nộp thuế không cư trú và thu thập thông tin cần thiết để trao đổi. Báo cáo thông tin, Tổ chức tài chính cần báo cáo thông tin liên quan theo đúng định dạng và thời gian quy định đến cơ quan thuế trong nước. Sau đó, thông tin này sẽ được trao đổi bởi cơ quan thuế theo giao thức quốc tế. Bảo vệ dữ liệu và quyền riêng tư, trong quá trình trao đổi thông tin, mỗi quốc gia cần đảm bảo an toàn và quyền riêng tư của dữ liệu, tránh tiết lộ cho bên thứ ba không được ủy quyền. Cuối cùng, về chuẩn kỹ thuật, để nâng cao hiệu quả và độ chính xác của việc trao đổi thông tin, các quốc gia tham gia AEOI thường cần áp dụng các tiêu chuẩn kỹ thuật và định dạng dữ liệu thống nhất.

Đối với Tổ chức tài chính hoặc người nộp thuế không tuân thủ yêu cầu AEOI, các quốc gia liên quan có thể áp dụng nhiều biện pháp trừng phạt, bao gồm nhưng không giới hạn ở việc áp đặt tiền phạt đối với Tổ chức tài chính hoặc người nộp thuế vi phạm để bù đắp cho tổng số tiền thuế hoặc số tiền thuế bị mất của quốc gia. Trong trường hợp vi phạm nghiêm trọng, các quốc gia liên quan cũng có thể áp dụng các biện pháp trừng phạt như thu hồi giấy phép kinh doanh, hạn chế đi lại, vv. Tuy nhiên, các biện pháp trên được quy định cụ thể bởi luật trong nước của các quốc gia liên quan, có sự khác biệt giữa các quốc gia.

3. Tiềm năng tác động của việc thực hiện CARF

Một trong những điểm đáng chú ý là tăng cường tính minh bạch thuế, việc triển khai CARF sẽ tăng đáng kể tính minh bạch thuế trong lĩnh vực tài sản mã hóa, giúp cơ quan thuế hiểu chính xác hơn về số lượng tài sản mã hóa và thu nhập liên quan của người nộp thuế, từ đó hiệu quả đấu tranh chống trốn thuế và trốn thuế.

Hai là thúc đẩy cạnh tranh thuế công bằng, thông qua việc thực hiện tiêu chuẩn báo cáo tài sản mã hóa thống nhất trên toàn cầu, CARF giúp xây dựng một môi trường cạnh tranh công bằng, ngăn chặn một số khu vực pháp lý trở thành nơi trốn thuế và tránh thuế.

Tăng thu ngân sách chính phủ, nâng cao tính minh bạch thuế và kích thích cạnh tranh thuế công bằng sẽ giúp chính phủ tăng thu ngân sách, cung cấp nhiều hơn các nguồn tài chính hỗ trợ cho dịch vụ công.

Thứ tư là tăng cường sự tin tưởng của công chúng thông qua việc打击逃税和避税行为, CARF有助于增强公众对金融体系和公共机构的信任, 促进金融市场的稳定和发展.

Nhìn chung, OECD và Diễn đàn Toàn cầu hy vọng học hỏi từ kinh nghiệm về CRS, tham khảo cơ chế của CRS để thúc đẩy việc triển khai CARF. Đồng thời, Diễn đàn Toàn cầu thể hiện sự theo dõi đặc biệt đối với các nước đang phát triển, một mặt đảm bảo rằng họ cũng có thể hưởng lợi từ việc triển khai CARF, mặt khác cũng không muốn chúng trở thành “thiên đường trốn thuế”. Có thể thấy, để đối phó với thách thức mã hóa tài sản toàn cầu và tính ẩn danh, các quốc gia trên thế giới sẽ hợp tác chặt chẽ hơn khi đối mặt với vấn đề quản lý thuế mã hóa tài sản. CARF dự kiến sẽ nâng cao tính minh bạch thuế toàn cầu trong tương lai, giảm thiểu trốn thuế, tăng cường niềm tin vào hệ thống và nhận thức chung toàn cầu.

Tài liệu tham khảo

.冯静. Quản lý thuế quốc tế tài sản được mã hóa: nguyên nhân, tình hình hiện tại và triển vọng[1][J].Nghiên cứu thuế, 2022, (09): 119-126.

.PwC.2024.《Báo cáo điều tra thuế tài sản mã hóa toàn cầu năm 2024》[2]

.TaxDAO.2023.《介绍CARF：唯一的国际mã hóa资产税收监管框架》[3]

Trang web chính thức của Liên minh châu Âu.2024.《EU định nghĩa các quy tắc mới về trao đổi thông tin tài sản điện tử cho mục đích thuế》[4]

.PwC.2022.《Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) đang mở rộng Hệ thống Báo cáo Tài sản Kỹ thuật số (CRS) cho tiền mã hóa và trình bày một Khung báo cáo Tài sản Kỹ thuật số mới》[5]

. OECD.2024.《BÁO CÁO CỦA OECD CHO CÁC BỘ TRƯỞNG TÀI CHÍNH VÀ NGÂN HÀNG TRUNG ƯƠNG G20[6]