Este artículo revisa las regulaciones propuestas de corretaje de activos digitales y las iniciativas regulatorias globales en los Estados Unidos

Por Erin Fennimore, CoinDesk, compilado por Song Xue, Golden Finance

La industria de los activos digitales ha experimentado un importante movimiento regulatorio en los EE. UU. y otros países, todo en un esfuerzo por aumentar la transparencia fiscal. **

Esta tendencia hacia la transparencia mundial está impulsada por una serie de factores, como la evasión y la elusión fiscales, y el objetivo general de garantizar un sistema fiscal mundial justo y transparente.

El principal medio de transparencia fiscal es el intercambio de información entre las empresas y las autoridades fiscales locales. Fuera de Estados Unidos, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) y el Grupo de los Veinte (G20) han liderado iniciativas para promover la transparencia fiscal mundial.

Este artículo destacará las principales conclusiones de las regulaciones de corretaje de activos digitales propuestas en EE. UU. y otras iniciativas globales clave, y destacará importantes puntos en común y plazos.

I. Regulaciones propuestas para los corredores de activos digitales en los Estados Unidos

El Departamento del Tesoro de EE. UU. ha emitido regulaciones propuestas que aclaran la definición, los requisitos y el cronograma de implementación de los requisitos de presentación de información fiscal descritos en la Ley de Inversión en Infraestructura y Empleos (IIJA) aprobada por el Congreso en 2021.

El comisionado del IRS, Danny Werfel, dijo: "Estas regulaciones propuestas están diseñadas para ayudar a eliminar la confusión que involucra los activos digitales y brindar claridad y certeza de informes a los contribuyentes, profesionales de impuestos y otros. "**

La regulación es un paso importante en la regulación de los activos digitales en Estados Unidos. Se espera que tengan un impacto significativo en la industria de los activos digitales. También se espera que estas regulaciones aumenten la transparencia en el mercado de activos digitales y ayuden a combatir el lavado de dinero y otros delitos financieros. **

1. Elementos esenciales:

Es importante señalar que estas disposiciones aún no se han finalizado. El IRS está aceptando comentarios sobre las regulaciones propuestas y celebró una audiencia pública virtual el 13 de noviembre. Todos los comentarios hechos al IRS son públicos y se pueden ver en el sitio web del Resumen de Revisión Federal.

A continuación se resumen las áreas clave que destacan el impacto en la comunidad de activos digitales.

2. Corredores de activos digitales

**Un “corredor de activos digitales” en las regulaciones propuestas se define como cualquier persona que brinde servicios que faciliten la venta o el intercambio de activos digitales, incluidos los intercambios centralizados, los procesadores de pagos de activos digitales y ciertos protocolos descentralizados, que tengan suficiente control o influencia sobre el protocolo para ser alterado. **

Con la aclaración de la definición de corredores de activos digitales y reglas más estrictas, las regulaciones propuestas se refinan, centrándose en tres tipos de negocios.

• Operadores de intercambio centralizados que facilitan la transferencia de activos digitales en nombre de los usuarios;
• Procesadores de pagos de activos digitales;
• Los protocolos descentralizados están disponibles para las personas estadounidenses que cumplan con ciertos requisitos.

El tercer ejemplo de clasificación requiere el análisis más matizado. A grandes rasgos, las empresas que entran en la categoría 3 deben determinar si cumplen dos factores en el reglamento propuesto:

• Prestar servicios de facilitación;
• Dependiendo de la naturaleza del servicio, conocerá o podrá conocer: (1) la identidad de la parte que realiza la venta; y (2) la naturaleza de la transacción que puede generar el producto de la venta.

Desde el primer factor, la normativa define los servicios de facilitación como la facilitación de la venta (o intercambio) de activos digitales, ya sea a través de acuerdos autónomos, acceso a plataformas de negociación, sistemas automatizados de creadores de mercado o cualquier servicio de emparejamiento de órdenes. Este enfoque ilustra cómo el Tesoro entiende los servicios de comercio de activos digitales de manera diferente a los servicios tradicionales de corretaje financiero.

Con respecto al segundo factor, la norma explica que una persona sabrá o podrá saber si puede establecer o cambiar los términos en los que se presta la prestación de servicios. Esto se centra en si una persona tiene suficiente control sobre el acuerdo de autonomía para realizar cambios, actualizaciones o afectar su funcionamiento.

Se supone que los protocolos DeFi pueden ser administrados, controlados o reescritos de cualquier manera por una comunidad centralizada. El protocolo puede considerarse lo suficientemente centralizado como para ser considerado un corredor de activos digitales. En su lugar, asuma que el protocolo es verdaderamente autónomo y no tiene ninguna supervisión, intervención o influencia de un grupo en particular. En este caso, no se considerará un corredor de activos digitales y no estará sujeto a requisitos de información.

Además de ayudar a definir quién está dentro del alcance, las regulaciones propuestas también especifican quién se considerará fuera del alcance, incluidos los mineros, las partes interesadas y los proveedores de software de billetera.

3. Definición de activos digitales

Un activo digital se define como un activo que incluye cualquier representación de valor digital registrada en un libro mayor distribuido criptográficamente seguro, incluso si no todas las transacciones se registran por separado. Estas regulaciones propuestas aclaran que las monedas estables y los tokens no fungibles (NFT) se consideran dentro del alcance y ya son un área de enfoque para los comentarios recibidos por el IRS.

4.1099 Informe de formulario

Las funciones principales de un corredor involucran procedimientos relacionados con el corredor, seguimiento de la base de costos y, en última instancia, un informe 1099-B. Históricamente, el Formulario 1099-B se ha utilizado en las finanzas tradicionales para reportar la información requerida. Aunque no se menciona específicamente en las regulaciones propuestas, el IRS ha comentado públicamente sobre la creación de un nuevo formulario (1099-DA) para activos digitales.

Al igual que los informes de activos financieros tradicionales, los informes de activos digitales requerirán que los corredores proporcionen la siguiente información para cada transacción:

• Nombre, dirección, número de identificación fiscal;
• Detalles del activo digital (nombre, tipo, número de unidades);
• Fecha y hora (UTC);
• Ingresos totales por ventas y base de costos ajustados;
• ID de transacción o valor hash;
• Direcciones que involucran activos digitales;
• Forma de contraprestación recibida;

En el caso de los activos transferidos a un corredor y posteriormente enajenados, también se requiere la siguiente información:

• La fecha y hora de la transacción de transferencia;
• El ID de transacción o el valor hash de la transacción de transferencia;
• La dirección a la que se transferirá el activo digital (o la dirección del activo digital si hay más de uno);
• El número de unidades transferidas por el cliente como parte de la transacción de transferencia.

5. Requisitos fiscales del cliente

Para cumplir eficazmente con los informes 1099, los corredores de activos digitales deben comprender quiénes son sus clientes para la declaración de impuestos. Esto significa que deben ser capaces de identificar y recopilar la siguiente información sobre las cuentas sujetas a comunicación de información:

• Identificar cuentas de EE. UU. o fuera de EE. UU.;
• Recopile el nombre, la dirección y el número de identificación fiscal (TIN) certificado de EE. UU.

Los corredores de la industria financiera tradicional actualmente están obligados a recopilar un Número de Identificación Fiscal (TIN) certificado. Como resultado, los corredores de activos digitales estarán sujetos a las mismas obligaciones. Este requisito tendrá un impacto significativo en los clientes de activos digitales.

Los corredores de activos digitales deberán recopilar un Número de Identificación del Contribuyente (TIN) certificado, que se puede obtener recopilando un formulario W-9 o en lugar de un W-9. La información recopilada en el formulario W-9 se utiliza para completar y enviar el Formulario 1099-B, así como el nuevo Formulario 1099-DA (específicamente para informes de corredores de activos digitales).

2. Tendencias globales en transparencia fiscal

Estados Unidos no es el único país que ha emitido regulaciones relacionadas con la transparencia fiscal en los activos digitales. Con el aumento de los casos de uso de activos digitales en todo el mundo, han surgido innumerables propuestas y marcos para las empresas en el espacio de los activos digitales y el dinero electrónico. Si bien los objetivos de estos marcos y regulaciones se centran en la transparencia fiscal, es importante comprender sus diferencias, plazos e impacto en su negocio.

1. Marco de informes de criptoactivos

El 10 de octubre de 2022, la OCDE, un grupo de 38 estados miembros, publicó la guía final sobre el Marco de Información de Criptoactivos (CARF). Dice: “Dado el rápido desarrollo y crecimiento del mercado de criptoactivos…”

El 10 de noviembre, unos 47 países emitieron declaraciones en las que afirmaban sus planes de “traducir rápidamente el CARF a la legislación nacional” y planeaban iniciar un intercambio activo de información para 2027. Todavía se desconoce la fecha de entrada en vigor prevista para los 38 países restantes, pero la OCDE tiene la intención de trabajar para la adopción e implementación del marco a nivel mundial, incorporándolo así a las legislaciones locales de los Estados miembros.

2.DAC8

A raíz del CARF, el 8 de diciembre de 2022 la Comisión promulgó la séptima modificación de la Directiva sobre cooperación administrativa (DCA8). La Directiva adoptada entró en vigor el 13 de noviembre de 2023, y los Estados miembros de la UE tienen hasta el 31 de diciembre de 2025 para transponer las nuevas normas a la legislación local, con la primera aplicación a partir del 1 de enero de 2026.

DAC8 ampliará el alcance de la DAC a los proveedores de servicios de criptomonedas para el comercio y la transferencia de criptoactivos y dinero electrónico. Las disposiciones de la DAC8 se solapan significativamente con las del CARF, lo que en última instancia significa que los proveedores de servicios de criptoactivos estarán obligados a comunicar determinada información relativa a transacciones en las que participen residentes de la UE.

3. Regulación del mercado de criptoactivos (MiCA)

El 30 de junio de 2022, el Parlamento Europeo y el Consejo alcanzaron un acuerdo provisional sobre la regulación del Mercado de Criptoactivos (MiCA). El objetivo de MiCA es mejorar la protección de los inversores en activos digitales exigiendo definiciones y normas comunes a escala de la UE. Los requisitos de MiCA entrarán en vigor el 30 de diciembre de 2024.

En consecuencia, los proveedores de servicios de criptoactivos que operen en la UE deberán tener un domicilio social en el grupo comercial.

4.CESOP

El Sistema Electrónico Central de Información sobre Pagos (CESOP) es un nuevo sistema de la UE. Combatir de forma proactiva el fraude del impuesto sobre el valor añadido (IVA) asociado a los pagos transfronterizos. A más tardar en el primer trimestre de 2024, los proveedores de servicios de pago de la UE deberán notificar trimestralmente los pagos transfronterizos. La iniciativa tiene por objeto mejorar la transparencia y el cumplimiento de las transacciones transfronterizas, especialmente las que afectan a entidades de dinero electrónico.

• Los exchanges de criptomonedas deben estar al tanto de CESOP porque puede tener un impacto cuando el exchange facilita la compra y venta de criptomonedas entre compradores y vendedores en diferentes estados miembros de la UE.
• El estado de notificación de CESOP se activa cuando el comprador (es decir, el ordenante) se encuentra en la UE y tiene una transacción transfronteriza con un vendedor (es decir, el beneficiario) en la UE o fuera de la UE.
• CESOP restringe la presentación de informes de varias maneras, principalmente al exigir 25 o más pagos transfronterizos al vendedor (es decir, el beneficiario).