最新の仮想通貨税務情報交換コンセンサスの分析:CARFはどのように実施されるのか?

著者 | タックスDAO

1.イントロダクション

2024年7月、透明性と税務情報交換のグローバル・フォーラム（グローバル・フォーラム）が、経済協力開発機構（OECD）とG20に向けて、『暗号資産に対する税金の透明性の実現-最新情報』というタイトルの報告書を提出しました。この報告書では、暗号資産の課税透明化構造（CARF）の最新の進展について詳しく説明しています。

OECDとG20は、暗号化資産報告フレームワーク（CARF）を活用して、グローバル規模で自動税務情報交換を推進し、暗号化資産取引の透明性を確保し、脱税と避税リスクを減らしています。現在、58のOECD加盟国が2027年末までにCARFを導入することを発表しています。TaxDAOの研究チームは、この文書の要点と将来のグローバル税務情報交換の動向について解説しています。

2. ファイルの主な内容

2.1 ファイルの内容の概要とCARF実施の主なタイムポイント

暗号資産に税金の透明性をもたらす-更新報告書は、まず、報告書の背景と目的を紹介し、暗号資産の定義、用途、発展状況について議論し、税務透明性と情報交換の観点での暗号資産の課題を強調しています。次に、暗号資産のためのグローバルな新標準の要請について説明しており、G20が暗号資産の税務透明性に関するアクションを推進し、OECDとG20加盟国がCARFの開発に協力しているプロセスについて議論しています。また、CARFの実施について説明し、国内の立法フレームワーク、国際法フレームワーク、技術フレームワーク、行政フレームワーク、機密保護とデータ保護の基準を含むCARFの実施フレームワークについて詳しく説明し、グローバルフォーラムが共同報告基準（CRS）の実施における経験を活用してCARFを実施する方法について議論しています。その後、グローバルフォーラムがCARFの広範な実施を確保するために取り組んでいる取り組みを説明し、最後に、グローバルフォーラムがCARFの実施における進展をまとめ、税務透明性と情報交換への潜在的な利益を強調しています。

グローバルフォーラムの目標は、2027年に多くの関連する司法管轄区域で自動情報交換（AEOI）の暗号化資産を開始することを確保することです。報告書の発表時点で、58か国と地域がCARFに基づく暗号化資産情報交換を2027年までに開始することを公式に支持しており、そのうち10か国は発展途上国です。

各国が2027年にCARFの情報交換を開始するために、グローバルフォーラムは2024年の全会議（2024年11月に予定）までにCARFに関するコミットメントプロセスを完了するという重要な中期目標を設定しました。つまり、2024年末までに、グローバルフォーラムはCARFの実施に関する大部分の司法管轄区を確定し、これらの国が2027年に暗号化された税務情報交換を開始できるように国内法を制定および承認することを目指しています。さらに、開発途上国は技術的な準備が必要となる場合があり、CARFワーキンググループはいくつかの国に限定された柔軟性を認め、必要な場合にレイテンシーでCARFの実施を開始するかどうかについても議論しています。

2.2 グローバルフォーラムはCARFの実装をどのように推進しますか

2.2.1 CARFの概要

CARFは、統一された税務情報交換フレームワークを構築し、暗号資産の税務監督問題を解決し、税務当局に対して第三者のデータを提供することを目的としています。 CARFは、CRSを基に作成され、OECDによって2023年に編成されます。このフレームワークでは、RCASP（暗号資産仲介者機関）が詳細なデューデリジェンス要件に従って報告すべき情報を特定し、これらの情報を正確かつタイムリーに税務当局に報告できるようにすることが求められます。 CARFには、以下のルールと注釈が含まれます：1.暗号資産の範囲をカバーするもの。 2.データ収集および報告要件に拘束されるエンティティおよび個人。 3.報告が必要な取引およびこれらの取引に関連する情報。 4.報告および交換の目的に応じて、暗号化資産の使用者およびコントロール人、および関連する税務管轄区のデューデリジェンスプロセスが確定されます。

各司法管轄区の税務当局は、RCASP報告を受け取った後、CARFフレームワークの下で、他の税務当局と情報交換および情報フローを組織し、世界中で暗号化資産を監督し、税の透明性を確保するために活動しています。

2.2.2 CARFの実施状況

G20の招待を受けて、CARF作業部会が設立され、2024年末までにCARFの履行手続きを策定することになりました。これにより、CARFの広範な実施が世界的に確保されます。計画によれば、参加国は2027年からCARFの情報交換を開始する予定です。私たちは、グローバルフォーラムの目標は、関連する司法管轄区がCARFの実施を一定の統一した時期に開始することを保証し、租税回避の「抜け穴」にならないようにすることだと考えています。

CARFの実施を支援するため、グローバルフォーラムはデータ報告および交換システムを含む必要な技術フレームワークの開発を進めています。これらのシステムは情報の正確性と安全性を確保し、各国間の効果的な協力を促進します。

2.2.3 CARFの国内法の実施

CRSとCARFの間には著しい相乗効果があり、グローバルフォーラムはこれらの相乗効果を活用してCARFを迅速に推進する予定です。CARFを実施するために、各国政府は国内の立法枠組みを確立し、RCASPによる適正な調査手続きと情報報告を要求する必要があります。さらに、報告された情報の国際的な交換を規定する国際法的な枠組みを確立し、RCASPからの情報を受け取り、国際的に共有するための必要な技術的な枠組みを確立する必要があります。さらに、各国は情報の安全性と適切な処理が確保されるよう、秘密保持およびデータ保護に関連する期待される基準を満たす必要があります。

2.3 CARFの本質は、CRSで確定された自動情報交換を暗号化資産の領域に拡張することです

2.3.1 AEOIシステム概要

自動情報交換（AEOI）は、税金の透明性を向上させ、国境を越えた脱税と租税回避を防止するための国際税務協力メカニズムです。この制度は、金融機関に非居住者のアカウント保有者の金融アカウント情報を報告させ、これらのアカウント保有者の所在国の税務当局と自動的に情報を交換することによって実現されます。AEOIの中心には、経済協力開発機構（OECD）とG20加盟国が2014年に共同で策定した「共通報告基準」（CRS）があります。CRSでは、参加国が金融機関によって非居住者の顧客の金融アカウント情報を収集し、税務当局に報告し、その情報を参加国間で自動的に交換することを求めています。

2.3.2 AEOIがどのように暗号化資産の領域に拡大されるか

CARFは引き続き、CRSの自動情報交換メカニズムを暗号化資産サービスプロバイダ（RCA​​SP）に適用し、非居住者の顧客の暗号化資産情報を報告し、これらの顧客が所在する国の税務当局と自動的に情報を交換するよう要求しています。これにより、暗号化資産分野の税の透明性が向上し、脱税や租税回避が防止されます。

2.3.3 AEOIの特定要件

AEOIの具体的な要件には、アカウントの尽職調査、金融機関は、保有するアカウントが非居住者課税者であるかどうかを確認し、交換に必要な情報を収集する必要があります。情報報告、金融機関は、規定された形式とタイムテーブルに従って関連情報を国内の税務当局に報告する必要があります。その後、税務当局は国際プロトコルに基づいて情報を交換します。データ保護とプライバシー。情報交換の過程で、各国はデータの安全性とプライバシーを確保し、権限のない第三者に漏洩しないようにする必要があります。最後に、技術基準に関して、AEOIに参加する国々は、情報交換の効率と正確性を向上させるために、統一された技術基準とデータ形式を採用する必要があります。

AEOIの要件を遵守しない金融機関または納税者に対して、関連する国は、国の税収に対するその行動の損失を補うために、罰金を科すことを含め、さまざまな処罰措置を取る可能性があります。重大な違反の場合、関連する国は、営業許可の取消、出入国の制限などのペナルティを課すこともあります。ただし、これらの処罰措置は、関連国の国内法に具体的に規定されており、国際的には異なる場合があります。

3. CARF導入の潜在的な影響

まず、税務の透明性を高めるために、CARFの実施により、暗号化資産の領域における税務の透明性が大幅に向上し、税務当局が暗号化資産の保有量や関連収入をより正確に把握できるようになり、脱税や租税回避行為に対して効果的に対処することができます。

CARFが世界中で統一された暗号化資産レポート基準を実施することで、税の公平な競争を促進し、税逃れや節税の隠れ家となる司法管轄区を防ぐことに役立ち、公正な競争の市場環境を構築する。

三つ目は、政府の財政収入を増やし、税収の透明性を高め、税の公正な競争を促進することで、政府が税収を増やし、公共サービスにより多くの資金支援を提供するのに役立ちます。

四は、脱税や節税行為を取り締まることによって、CARFは金融システムや公共機関に対する信頼を高め、金融市場の安定と発展を促進することに役立ちます。

全体的に言えば、OECDおよびグローバルフォーラムは、CRSの経験を参考にし、CRSのメカニズムを活用してCARFを推進したいと考えています。同時に、グローバルフォーラムは開発途上国に特別なフォローを提供し、一方で彼らが「税制パラダイス」にならないようにも願っています。暗号化資産のグローバルかつ匿名性の課題に対応するために、各国は暗号化資産の税制監視の問題に対してより緊密に協力することが予想されます。CARFは将来的にはグローバルな税の透明性を向上させ、脱税を減少させ、制度の相互信頼とグローバルなコンセンサスを強化することが期待されています。

参照

. フェン・ジン . 暗号化資産国際税制のガバナンス：起源、現状、展望[1][J]税務研究,2022,(09):119-126.

.PwC.2024.2024 Global Cryptoasset Tax Survey Report (PwC.2024.2024 グローバル暗号資産税調査報告書)[2]

. TaxDAO.2023.「CARFの紹介:暗号資産課税のための唯一の国際的な規制の枠組み」[3]

.欧州連合の公式ウェブサイト。2024.『EU、仮想通貨情報交換のための新しい規則を税務目的で定義』[4]

.PwC.2022.「OECDは仮想通貨に対するCRSを拡大し、新しい暗号資産報告フレームワークを提示しています」[5]

. OECD.2024.《G20財務大臣・中央銀行へのOECD報告書[6]