ナイジェリアでのマイニングにはどのような税金がかかりますか？ナイジェリアの暗号税の研究

著者 |タックスDAO

1. 暗号資産マイニング

1.1 暗号資産マイニングの条件

早期ビットコインマイニングは一般のパソコンで行うことができましたが、マイニング難易度の上昇に伴い、専用のマイニングハードウェアASIC（Application-Specific Integrated Circuit）が主流となりました。ASICデバイスはビットコインマイニングに特化しており、一般のハードウェアよりもはるかに高いマイニング効率を持っています。また、効率的なマイニング作業には多くの熱が発生します。そのため、効果的な冷却システムはマイニングハードウェアの安定した運用に非常に重要です。一部の大規模なマイニングファームでは、従来の空調冷却に加えて、液体冷却などの効率的な冷却技術も採用されています。

ビットコインのマイニングはエネルギー密集型のプロセスです。マイニング機器は24時間稼働し続けるため、大量の電力を消費します。電力コストはマイニングの利益にとって重要な要素の一つです。電力料金が低い地域でのマイニングはコストを大幅に削減し、マイニング収益を向上させることができます。

1.2 ナイジェリアの暗号資産マイニングの利点

1.2.1 豊富な天然資源と電力資源

ナイジェリアは天然ガス埋蔵量が豊富で、火力発電の主要な燃料です。同国は世界有数の天然ガス埋蔵国です。豊富な燃料資源により、火力発電は同国の増大する電力需要を満たすための信頼性が高く、いつでも利用可能な選択肢となっています。ナイジェリアは発電所、パイプライン、天然ガス供給ネットワークを含めた充実した火力発電インフラを整備しており、これにより火力発電が持続的に主導的な立場を占める基盤が築かれました。このインフラは、燃料の供給、輸送、配分を効率的に実現し、火力発電所の運営と拡張がコスト効果が高くなるようにしています。

同時、この国は豊富な再生可能エネルギー源、太陽光エネルギー、風力エネルギー、バイオマスエネルギー、小規模水力（SHP）を持っています。再生可能エネルギーの広範な利用により、ナイジェリアの発電能力が拡大し、電力市場は総合容量を向上させ、増加し続ける電力需要を満たすことができます。

1.2.2 電気料金が比較的安い

ビットコインマイニングマシンは多くの電力を使用するため、電力費がマイナーの運営コストの80％を占めるため、安価な電力を確保することはマイニングの重要な競争優位性の1つです。他の国々に比べて、ナイジェリアの電力価格は比較的低いです。下のグラフは、2023年9月における一部の国の電気料金を示しています。

1.2.3適する気候

ナイジェリアの気候条件も非常に適しています。マイニングの理想的な温度は5℃から25℃であり、これはちょうどナイジェリアの平均気温に合致しています。これはマイニングハードウェアシステムの安定した動作と冷却効果に有利です。

1.2.4 政府のポジションの変更

ナイジェリア中央銀行（CBN）は最近、仮想資産サービスプロバイダーに対する構造化された監視枠組みの導入に転換することで、暗号資産に対する立場を徹底的に禁止することから変更しました。これは、グローバルなブロックチェーンとデジタル資産の発展に追いつくためのものです。 CBNは、金融機関が暗号資産を取り扱うために厳格なルールを定め、ナイジェリアのデジタル金融が新たな時代に入ることを示し、金融監督環境の大きな変化をもたらしました。 この国がこの新しい領域を引き続き探索するにつれて、CBNは責任を持って暗号資産をその金融システムに統合することを目指しており、これは現地の暗号資産マイニングの発展にも貢献します。

1.2.5暗号資産マイニングは地域の困難を緩和する可能性がある

ナイジェリアはアフリカで最大のGDPを誇る国ですが、深刻なインフレ問題に直面しています。また、外貨取引の制限があるため、人々はインフレに対抗するために外貨を交換することが制限されています。そのため、住民は通貨規制を回避し、資産の減少を避けたいと考えています。一方、暗号資産の分散化とグローバル化の特性は、現地のニーズに非常に適しており、これがマイニング活動や暗号資産取引の発展を促しています。

2.暗号資産マイニングの税金の問題

暗号化資産のマイニング事業の税制上の取り扱いは、所在国または地域の暗号化資産の定義や資産の分類、マイニングの収入と支出の承認と計量などによって主に決まります。マイニングの収入は国や地域によって異なり、主に関連する税種も異なります。

1つ目は、鉱業所得に対する所得税とキャピタルゲイン税である直接税です。 鉱業に携わるほとんどの国では、鉱業所得を企業または個人の事業所得として扱い、法人所得税または個人所得税を徴収します。 所得税率は、鉱山労働者の身元(個人または企業)、所得レベル、居住地などの要因に基づいて決定されます。

次に、間接税として、マイニング所得に付加価値税または商品サービス税を課税します。現在、各国または地域では、マイニング収入に対する付加価値税または商品労働税について、統一された意見がまだ形成されていません。EUでは、多くの国がマイニングビジネスに付加価値税が適用されないと考えています。イスラエルは、仮想通貨活動に対する課税に関する2017年の規定に基づき、マイニングビジネスをサービス提供と見なし、17%の付加価値税を課税しています。ニュージーランドでも、マイニングビジネスをサービスと見なし、15%の商品労働税を課税しています。

また、一部の国は、業界のリソース調整などを考慮して、マイニング企業に消費税を課しています。 たとえば、アメリカでは、2023年3月に米国財務省が発表した「予算補足説明書」によれば、暗号資産マイニングに使用される電力コストに基づいて段階的に消費税を課すことを提案しており、マイニング活動を行う企業は電力使用量と使用する電力の種類を報告するよう要求されています。

3.ナイジェリアの税制

3.1 税制の概要

ナイジェリアの税制は、直接税と間接税の2つの種類の税に基づいています。直接税の主な種類には、法人税、所得税、資本利得税、石油利益税、およびその他の雑税があります。間接税の主な種類には、付加価値税、輸入関税、消費税（物品税）、印紙税があります。

ナイジェリアには比較的整備された税法体系があり、比較的システマティックな税収管理体制があり、その三層の政府管理制度に対応しています。ナイジェリアの税収管理部門は、連邦政府、州政府、地方政府の三層の管理を実施しています。

3.2ナイジェリアの暗号資産マイニング企業に関連する税種

3.2.1 法人所得税

企業所得税法によれば、探鉱および生産企業以外のさまざまな種類の企業の所得や利益に法定の法に基づいて企業所得税が課税されます。ナイジェリアの会社は、グローバルな事業利益に対して企業所得税を納める必要があります。ナイジェリア以外の会社は、ナイジェリアで得た一定の収入に対して一定の割合で企業所得税を納めますが、これは連邦政府が徴収します。ナイジェリアの居住企業の法人税率は30％で、年度ごとに納税されます。ナイジェリア国内で事業を行う非居住企業の場合、年間売上が600万ナイラを超える場合は、売上の15％を特別税金として納めます。一方、国内での年間売上が600万ナイラを超えない場合は、600万ナイラの15％、つまり90万ナイラを特別税金として納めます。

3.2.2 付加価値税

ナイジェリアの付加価値税は、販売商品や（独立した）労務収入、輸入商品や労務などに課税されます。2020年2月1日まで、ナイジェリアは現行課税対象商品やサービスについて、請求書の金額の5％を付加価値税として課していました（輸入商品を含む）。2020年2月1日以降、すべての課税対象商品やサービスの標準付加価値税率は5％から7.5％に引き上げられました。

3.2.3 関税

輸入関税は非優遇関税で、すべての国に対して平等です。商品に応じて特別関税または価格税を課し、ナイラを法定の税金支払い通貨として使用します。政府が輸出価格の引き下げや正常でない補助金措置を行うと判断した場合、既存または潜在的な国内産業に脅威を与える輸入品には特別関税が課せられます。

3.2.4 キャピタルゲイン税

ナイジェリアの税法によれば、連続する12か月間で1億ナイラ以上の株式を処分する場合、譲渡者は10％のキャピタルゲイン税を支払う必要があります。ただし、その収益が再投資された場合は、ナイジェリアの企業の株式に対しては課税されません。

4.ナイジェリアの暗号資産マイニング企業の税務分析

インドに次いで、ナイジェリアは世界で2番目に多くの暗号資産を使用している国となりました。同国は2021年に設立された中央銀行の関連禁止措置を撤回し、金融機関とデジタルマネーサービスを提供する企業との取引を許可しました。ナイジェリアの規制はまだ厳格ですが、これは暗号資産業界にとって貴重な機会であり、多くの暗号資産マイニング企業がナイジェリアに進出しました。その一方で、税金に関する問題も避けられません。

ナイジェリアは、地方原則と個人原則を組み合わせた課税原則を実施しており、ナイジェリア国内で収入を得たすべての企業は所得税を納める必要があります。ナイジェリアの居住企業は、グローバルな収入に基づいて法人所得税を申告・納税する必要があります。非居住企業は、ナイジェリアで得た一定の収入に基づいて法人所得税を支払う必要があります。ナイジェリアに進出したマイニング企業は、ナイジェリアで得た収入に応じて関連する所得税の規定に従って法人所得税を納める必要があります。

電力などの供給は、物品やサービスの提供に関する付加価値税の支払いの対象となります。同時に、暗号資産のマイニング企業は電力に極めて依存しています。そのため、電力企業が付加価値税を徴収すると、マイニング企業に間接的な影響を与える可能性があります。

マイニング企業が事業を展開するためには、マイニングリグなどのハードウェアが必要です。ナイジェリア国内ではマイニング機器が不足しているため、マイニングリグなどの専門機器の輸入に関税の問題が生じることもあります。仮想通貨のマイニングリグは一般的に製造業の機械設備と見なされますが、ナイジェリアでは機械設備の輸入関税に具体的な規定があります：機械および機械設備の輸入関税は一般的に5％から15％ですが、一部の機械の輸入関税はゼロです。例：農業機械設備など。

新たな立法により、ナイジェリアは暗号資産に対して10％のキャピタルゲイン税を課すこととなりました。ナイジェリアの前大統領であるムハンマド・ブハリは「2023年財政法」に署名し、これが法律となりました。この法案は税制改革を導入し、国の財政フレームワークを近代化することを目的としています。その規定には、デジタル資産（暗号資産を含む）の譲渡所得に10％の課税が含まれています。この包括的な立法は、政府の透明性向上、税収の増加、経済の刺激を目指しており、上昇し続ける価値のある暗号資産に対する課税は避けられない措置となりました。この措置により、ナイジェリア政府はデジタル資産を保有する人々に公正な競争環境を提供するだけでなく、国の成長に公正な税金を納めることを期待しています。また、マイニング活動を行っている企業にもこの税金が影響を及ぼすことになります。

関する採掘収入の確認タイミングについて、多くの意見では、暗号資産マイニングは企業内で開発された無形資産を表し、マイナーの投資したコンピューターや使用量、従業員の各種コストが内部開発の無形資産の構築とマイニングに使用されるため、暗号資産の将来の売却時に収益や利益を認識すべきだと考えられています。ただし、ナイジェリア政府はこれについて明確な規定をしていません。

最後に、現時点でナイジェリアにはマイニング企業に対する明確な税制優遇措置はありませんが、マイニング企業は既存の税制優遇政策の一部を適用する可能性があります。したがって、マイニング企業は一般的な税制優遇政策の枠組みの中で、自身の税務プランニングを適切に行う必要があります。

参照

国家税務総局。 (2023). ナイジェリアに投資する中国人居住者のための税務ガイド[1]

郑梦雅、汪可可、汪珍妮、阎虎勤(2021)。デジタル経済の背景下での仮想通貨の税制問題研究–ビットコインのマイニングメカニズムを例に。世界の経済探究、2021年、第10巻、第1号、1-8頁。[2]

Hexun.com。 (2024). BIT マイニングナイジェリアは、地域の再生可能エネルギーとデジタル経済を促進するために5つのマイニングリグを配備しています[3]

.正確な市場情報とアドバイザリー。(2023).ナイジェリアの電力産業の規模とシェア分析-上昇トレンドと予測（2024-2029）[4]

.cryptopolitan.(2024).ナイジェリアは新しい規制フレームワークによって暗号資産に対する姿勢を変えました[5]