段階的な引き締め:オーストラリアの仮想通貨税と新協議法案

本稿では、オーストラリアの仮想通貨税の基本的な状況と発展動向について、オーストラリアの一般的な税制の説明、仮想通貨税の分析、オーストラリアの最新のデジタル法「デジタル資産プラットフォームの規制」の分析と展望の3部構成で詳しく解説します。

1 オーストラリアの主な税金と税率

1.1 オーストラリアの一般税制の概要

オーストラリアは連邦国家であり、長い進化と発展の後、オーストラリアでは完全で科学的な税制が確立されています。 また、独自の税務管理システムと厳格で効果的な税務調査メカニズムにより、税制の円滑な運用が効果的に保証されています。

オーストラリアにはタックスシェアリングシステムがあり、その徴税力は主に連邦内国歳入庁に集中しています。 つまり、連邦政府、州政府、地方自治体は、憲法と法律で規定された機能と権限に従って、排他的な税金と手数料を徴収し、関連する義務を履行する権利があります。 その税収は、他の税分担国と同様に、中央税収と地方税収に分かれています。 この国では直接税が主な税であり、個人所得税は直接税の中でも最優先事項であり、連邦税収全体の約60%を占めています。 オーストラリアの税制の課税年度は、前年の7月1日から当年(会計年度)の6月30日までです。

1.2 個人所得税

オーストラリアに居住する個人は、純キャピタルゲインを含む世界中の課税所得に対して個人所得税が課せられます。 課税所得には、主に一般所得(事業活動から生ずる所得、賃金、利子、使用料など)と法定所得(純譲渡所得など)が含まれます。 所得は取得時に課税年度の課税所得に算入する必要があり、ほとんどの納税者は現金主義の原則に従って課税所得を計算します。 非課税所得には、オーストラリア政府が支払う退職年金と社会保障の支払い、従業員の付加給付、奨学金、人身傷害の請求、および場合によっては海外での雇用からの収入が含まれます。 非課税所得の取得に関連して課税年度中に発生した費用は、税引前控除できません。

非居住者の個人は、オーストラリアの源泉に由来する課税所得と、オーストラリアの源泉に由来するとみなされる課税所得(オーストラリアの課税資産から得られるキャピタルゲインなど)に対してのみ、個人所得税の対象となります。 オーストラリアでは、信託所得を受ける権利のある受益者が課税されます。

オーストラリアの個人所得税制度は包括的であり、すべての種類の所得を組み合わせて税率表を適用します。 2022年から2023年の会計年度にオーストラリア居住者の納税者に適用される個人所得税率は、18,200までの部分税率は0%、18,201〜45,000元の一部税率は19%、45,001〜120,000元の一部税率は32.5%です。 120001から18万元の税率は37%、18万元を超える部分の税率は45%です。

1.3 法人所得税

オーストラリアの法人所得税は、企業、リミテッドパートナーシップ、および特定の信託(法人単位信託および公開取引信託)に適用されます。

オーストラリア居住者のビジネスは、オーストラリアで設立されたビジネスです。 オーストラリアに居住する企業は、規制に従って、純キャピタルゲインを含むグローバルな源泉からの課税所得に対して法人所得税を報告する必要があります。 オーストラリアの非居住者企業は、オーストラリアの源泉所得に対してのみ所得税を支払う必要があります。 配当がある場合は配当総額の15%を超えてはならず、利息がある場合は総利息の10%を超えてはならず、ロイヤリティの場合はロイヤリティ総額の10%を超えてはなりません。

法人税率は一律30%です。 2021/2022会計年度以降、累積年間営業利益が5,000万ドル以下の中小企業は、25%の軽減税率で法人所得税の対象となります。

1.4 物品サービス税

オーストラリアで登録されている、またはGSTを申請する必要がある人、オーストラリアで課税対象の商品を販売したり、課税対象のサービスを提供したり、商品やサービスを輸入したりする人は、GST納税者です。 年間売上高が75,000ドル(非営利団体の場合は150,000ドル)を超える企業は、GSTに登録する必要があります。 すべてのタクシー事業者は、年間売上高に関係なく、登録する必要があります。 納税者は、オーストラリア国内で販売または輸入された課税対象の商品およびサービスに対してGSTを支払う義務があります。 GSTは、一部のゼロレートの商品またはサービスを除き、10%の税率で課税されます。

1.5キャピタルゲイン税

オーストラリアのキャピタルゲイン所得には、通常の法人所得税と個人所得税が課せられます。 キャピタルゲイン税(CGT)は、資産の売却から得られる利益に課される税金です。 課税対象者が資産を売却する際にキャピタルゲイン(利益)を受け取った場合、課税対象者が履行する必要がある全体的な納税義務に含まれます。 この税金は、6月30日のオーストラリアの会計年度終了後に提出される所得税申告書に含まれています。 課税対象者が不動産や株式などの資本資産を売却した場合、罰則を回避するために、結果として生じる利益または損失を継続的な所得税申告書で報告する必要があります。 キャピタルゲイン税には別の名前がありますが、所得税の一部です。 オーストラリアの税務上の居住者は、納税申告書でキャピタルゲインとキャピタルロスを報告し、その後、それらに関連する納税義務を果たす義務があります。 多くの場合、課税対象者は、支払うべきキャピタルゲイン税の割引を受けることもできます。 課税対象者が資産を処分する場合、課税対象者が少なくとも12か月間資産を所有し、オーストラリアの税務上の居住者である場合、課税対象者が支払うべきキャピタルゲイン税を50%減額できます。 これを「キャピタルゲイン税の割引」といいます。 これは、課税対象者が売却による利益の半分に対してのみキャピタルゲイン税を支払うことを意味します。 割引に加えて、一部のキャピタルゲイン税を完全に免除することができます。 主たる居住地はキャピタルゲイン税が免除されます。 個人が不動産を購入し、購入日からその不動産に居住し、居住期間中に売却した場合、キャピタルゲインに関係なく、その金額はキャピタルゲイン税が免除されます。 "

上記の連邦税に加えて、オーストラリアの地方税には主に印紙税、土地税、給与税などが含まれます。 土地税は、オーストラリア政府が暦年の終わりに土地所有者に課す年次税で、土地所有者が保有する土地の価値に基づいて課税されます。 オーストラリアでは、土地税は個々の州政府によって徴収されます。 土地税政策は州によって異なりますが、一般的には似ています。

2 オーストラリアの仮想通貨税制

2.1 政府による暗号資産の定義

ATO(オーストラリア税務局)は、暗号資産を次のように定義しています。 暗号資産は、電子的に転送、保存、または取引できる価値のデジタル表現です。 暗号資産は、暗号技術を使用してデジタルデータを保護し、分散型台帳技術を使用してトランザクションを記録するデジタル資産のサブセットです。 独自のブロックチェーン上で実行することも、既存のプラットフォームを使用することもできます。 暗号資産に関する取引は、一般資産と同じ税法が適用されます。 税務上の取り扱いは、課税対象事業体が資産をどのように取得、保有、処分するかによって異なります。

2.2 暗号資産への課税

2.2.1 個人所得税

個人のライフスタイルや娯楽アイテムの購入にコインを使用する場合、購入目的が投資や利益ではなく「個人的な使用または消費」であるため、「個人使用資産」として識別される可能性が高くなります。 関与する金額が少ないため、暗号通貨を使用する人々は、それらが生み出すキャピタルゲインまたはキャピタルロスの納税申告書を提出する必要はありません。 したがって、この場合、暗号資産は個人所得税上の資産の私的使用と見なされるため、キャピタルゲイン税(CGT)の対象にはなりません。

2.2.2キャピタルゲイン税

自然人または団体が利益のために暗号通貨を売買する場合、その納税者は投資家として分類され、キャピタルゲイン税の対象となる可能性があります。 また、暗号通貨の取引を記録する必要があります。 これには、仮想通貨の取引、交換、交換(ある仮想通貨から別の仮想通貨への交換を含む)、仮想通貨の販売、寄付、贈与、オーストラリアドルなどの通常の(法定通貨)通貨への仮想通貨の交換、仮想通貨を使用した商品やサービスの購入が含まれます。

投資に使用される暗号通貨は、利益が出る場合は課税対象であり、個人使用を理由に非課税にすることはできません。 利益は、販売、取引などからの収益がコストよりも大きいかどうかによって異なります。 投資が赤字の場合、投資家はこの損失を使用して将来の利益を相殺できますが、投資家の他の個人収入は相殺できません。 投資家が仮想通貨に1年以上投資している場合、仮想通貨を売却する際にキャピタルゲインに関連する税制上の優遇措置を受けることができる場合があります。

2.3.3 事業税

組織が暗号通貨を開発および販売している場合、または組織またはビジネスとして暗号通貨を売買しており、暗号通貨を短期間保有し、暗号通貨の価格変動を監視するために従業員を雇用している場合、暗号通貨の取引による純利益は事業所得として課税される可能性があります。 保有している仮想通貨は棚卸資産として認識され、期首と期末の差額も課税所得の計算に含められます。

2.2.4 福祉税

従業員が雇用主に賃金を暗号通貨で支払うことを望む場合、通常、従業員が雇用主と「給与犠牲パッケージ」を持っている場合、暗号通貨での支払いは福利厚生と見なされ、雇用主は福利厚生税法に基づく福祉税の対象となる場合と、従業員が雇用主と「賃金犠牲契約」を結んでいない場合の2つのシナリオがあります の場合、収入は賃金所得として認識され、雇用主は対応するオーストラリアドルと同額の個人所得税を源泉徴収する必要があります。

2.3 暗号資産税の歴史

2017年7月1日以前、オーストラリア政府は仮想通貨を「二重課税」と呼んでおり、仮想通貨で支払った人は、仮想通貨を購入するときと仮想通貨を使って商品やサービスを交換するときの2回、実際に物品サービス税(GST)を支払っていました。 2017年7月1日以降、仮想通貨の売買に支払われるGSTはなく、扱いは他の金融商品と同様です(ただしBTC通貨として認識されません)。

オーストラリア政府による仮想通貨の規制は、歴史的に最小限の介入主義的なアプローチをとってきました。 しかし、2021年12月、ジョシュ・フライデンバーグ財務相は、モリソン政権が過去25年間で最大の改革を行うと発表し、業界の改革を示唆しました。 同年、オーストラリア政府は仮想通貨の規制に関する改革案を起草し、デジタル資産のライセンスと規制制度を策定する方法について業界の意見を求め、仮想通貨とフィンテックセクターの一連のレビューを実施し、それぞれが仮想通貨と決済に関する規制体制の拡大と明確化に関する提言を行いました。

2022年3月、オーストラリア財務省は、暗号資産セカンダリーサービスプロバイダー(CASSPr)の規制枠組み案に関するコンサルテーションペーパーを発表し、暗号資産サービスの微妙な違いに対処するための特注アプリケーションの余地を提供しました。 同年、オーストラリア証券投資委員会(ASIC)も2022年から2026年までの執行計画を発表し、暗号資産が規制当局の焦点であることを強調しています。

2023年、オーストラリア上院経済立法委員会は、アンドリュー・ブラッグ上院議員が提案した2023年デジタル資産(市場規制)法案について正式に審議しました。 この法律は、デジタル資産のライセンス制度を実施し、オーストラリアにおける中央銀行デジタル通貨(CBDC)の流通に関する報告要件を確立することを目的としています。 また、この法律は、デジタル資産、デジタル資産取引所、ステーブルコインの明確な定義、デジタル資産取引所の認可要件、デジタル資産のカストディ認可要件、ステーブルコインの発行認可要件、オーストラリアのCBDCサービスプロバイダーの開示要件も規定しています。 本法案は、承認日から6か月の期間が経過した翌日に発効する予定です。 この法案は、暗号資産の規制が、その資産が金融商品と見なされるかどうかに大きく依存することを示しています。 資産が金融商品である場合、会社法および証券投資委員会法(ASIC法)の下で規制されています。 資産が金融商品でない場合は、競争および消費者法(CC法)によって規制されています。 暗号資産が金融商品と見なされるかどうかは、会社法第763A条に定義されているように、資産の目的によって異なります。

結局、この法案はオーストラリア上院経済立法委員会によって反対され、政府はオーストラリアにおける目的に適したデジタル資産規制の策定について業界と協議を続けるよう勧告されました。 委員会は、この法案は詳細と確実性を欠いており、政府のアプローチと矛盾していると述べた。 この法案は「国際体制と矛盾」しており、「規制の裁定取引と業界への悪影響に関する真の懸念」を提起している。 現時点では、暗号通貨に関連する法案はまだ議論されています。

3 フロンティア:オーストラリアの新しいデジタル法案が協議中

一昨日、オーストラリアのスティーブン・ジョーンズ財務次官補(スティーブン・ジョーンズ)は、オーストラリアン・ファイナンシャル・レビュー・クリプト・サミットで、仮想通貨取引所に金融サービスライセンスの取得を義務付ける予定のオーストラリア連邦政府のデジタル法案「デジタル資産プラットフォームの規制」を発表しました。 ジョーンズ氏はさらに、デジタル資産プラットフォームに関する財務省の推奨事項の概要を説明しました。 これらのプラットフォームは、オーストラリアの金融サービスライセンスを保持し、公正かつ誠実に行動し、紛争解決プロセスを提供し、ソルベンシーと現金準備金の要件を満たし、財務記録を維持する義務を負う必要があります。 さらに、暗号通貨取引所やその他のデジタル資産プラットフォームは、市場の不正行為を監視し、介入する義務を負います。

提案されたデジタル法案政府は、個々のトークンや暗号通貨を規制するのではなく、取引所に焦点を当て、既存の金融サービス法に準拠させるものです。 具体的には、総保有額が500万ドルを超える暗号通貨取引所、または1,500ドルを超える個人ユーザーは、オーストラリア証券投資委員会(ASIC)が発行するオーストラリア金融サービスライセンス(AFSL)を取得する必要があります。 これらの規制により、取引所は、透明かつ公正なサービスの提供、利益相反の管理、情報の開示、財務報告書の提出、ソルベンシーと現金準備金の要件を満たすなど、厳格な基準を遵守することを余儀なくされます。 さらに、セクター内の消費者保護を強化するために、資産保管規則が施行されます。

上院経済法制委員会でデジタル法案が否決されたことを受け、オーストラリア政府は12月1日まで国民や業界との協議を延長し、2024年に法案の草案を発表する予定です。 規則が施行されると、仮想通貨取引所は新しい規制の枠組みに適応するために12か月の移行期間が与えられます。

全体として、オーストラリアにおける暗号資産への課税は発展段階にあり、暗号資産は徐々に厳しい政策規制に直面しており、オーストラリアの利害関係者もデジタル資産をどのように規制するかというゲームに従事しており、長期的には税務当局と納税者に新たな機会と課題をもたらすでしょう。 このプロセスにおいて、投資家はオーストラリアの関連する税制に細心の注意を払い、特定の状況に応じて合理的な税制計画を策定する必要があります。

[参考文献]

[1] オーストラリア税務局。 (2023). 個人 (ato.gov.au).

[2] 新浪ファイナンス。 (2017年)7月1日より、オーストラリアはBTCを通貨として認め、二重課税を廃止しました

[3] Sohu.com。 (2022). オーストラリア政府は、過去25年間で最大のオーバーホールのために暗号通貨の規制改革を強化します。

[4] フォーサイトニュース. (2023). オーストラリア上院経済立法委員会は、デジタル資産(市場規制)法案2023を提出しました。