Відкрите та дружнє: німецьке шифрування податків на активи та регулювання

Автор: TaxDAO

1 Вступ

Позиція Німеччини стосовно Криптовалюта відносно відкрита й дружня. Ще з 2013 року Міністерство фінансів Німеччини розпочало підписатися питання розвитку Криптовалюта та опублікувало відповідні політичні документи. Німеччина є першою країною у світі, яка офіційно визнала легальність угод з Криптовалюта, таких як BTC, кількість Нода BTC та Ethereum в країні відстає тільки від США. Крім того, уряд Німеччини також сприяє активній участі банківської та Фінансова установа в розвитку Криптовалюта, розробивши відносно дружню податкову систему та відповідні регулятивні та направляючі заходи.

2. Огляд основної системи оподаткування в Німеччині

2.1 Німецька податкова система

Дохід федерального уряду Німеччини в основному складається з податкових надходжень, інших регулярних надходжень та надходжень від капітальних проектів. Податки завжди були основним джерелом доходів уряду, становлять приблизно 50% від загальних надходжень. Після податкової реформи податкові надходження Німеччини постійно зростають повільним темпом, і їх частка в доходах уряду стабільно збільшується.

Податкова система Німеччини славиться своєю складністю, багатошаровою структурою та ефективністю. Німеччина є федеративною державою з трьома рівнями адміністративного управління: федеральним, обласним та місцевим, кожен рівень має свої функції і обов’язки, а також несе витрати, пов’язані з виконанням цих функцій. Тому в Німеччині існує система оподаткування на трьох рівнях: федеральному, обласному та місцевому, згідно з якою всі податки поділяються на загальні та окремі. Загальні податки належать до федерального, обласного та місцевого урядів або двох з них і розподіляються між урядами відповідно до певних правил та пропорцій; окремі податки призначаються виключно федеральному, обласному або місцевому уряду як його власний дохід.

Типовим представником податку на спільне використання є податок на додану вартість (Umsatzsteuer) та податок на доходи (Einkommensteuer), доходи від яких спільно збирають федеральна та державна влади та ділять між собою. Доходи від податку на додану вартість розподіляються між штатами у відповідності з певними пропорціями, а доходи від податку на доходи розподіляються в залежності від населення та економічної ситуації.

Спеціальний податок - це виключний дохід певного рівня уряду, який збирається та управляється тільки цим рівнем уряду, не ділиться з іншими урядами. Податок на нерухомість місцевого уряду, податок на земельні угоди штату та інші податки належать до спеціальних податків. Наприклад, земельний податок - це податок, який збирається місцевим урядом зі збереження землі та будівель на її поверхні, ставка податку визначається місцевим урядом та відображає особливості різних міст.

2.2 Основні види податків

2.2.1 Податок на прибуток підприємств

Суб’єкти оподаткування з прибуткового податку в корпорації поділяються на необмежено зобов’язані платники податку та обмежено зобов’язані платники податку. Необмежено зобов’язані платники податку, тобто підприємства, що знаходяться в Німеччині, мають податкові зобов’язання за доходи, отримані з усього світу; обмежено зобов’язані платники податку, тобто підприємства, що знаходяться за межами Німеччини, мають податкові зобов’язання лише за доходи, отримані в Німеччині. Якщо між двома країнами укладено подвійну угоду про уникнення подвійного оподаткування, іноземні підприємства зазвичай можуть скористатися податковими пільгами. Ставка податку на прибуток німецьких підприємств становить 15%.

2.2.2 НДФЛ

Постійні резиденти Німеччини несуть необмежену податкову відповідальність, тобто оподатковують всі свої доходи як в країні, так і за її межами; Непостійні резиденти Німеччини несуть обмежену податкову відповідальність і зазвичай оподатковують лише доходи, отримані в межах Німеччини. Податок на особистий дохід включає доходи з сільського та лісового господарства, підприємницькі доходи, доходи від виконання вільних професій, доходи від оплати праці, доходи від інвестицій, доходи від оренди та інші доходи. Податок залежить від виду доходу, а ставка залежить від доходу і становить від 14% до 45%, є базові знижки.

2.2.3 ПДВ

Податок на додану вартість в Німеччині є податком на обіг і несуть його кінцеві споживачі. Поточна ставка ПДВ складає 19% для всієї країни, зі зниженою ставкою 7% для товарів, таких як продукти харчування, книги тощо. Підприємства можуть здійснювати відрахування податку на додану вартість, пред’являючи податкові накладні, отримані при здійсненні підприємницької діяльності, при поданні звіту про ПДВ.

Податок на додану вартість подається щомісяця і щоквартально. Нові підприємства або підприємства, які сплатили менше 7500 євро податку на додану вартість протягом попереднього року, можуть вибрати подання звітності щоквартально, термін подання заявки закінчується 10-го числа наступного місяця після закінчення кварталу; якщо попередній річний обсяг сплати податку на додану вартість перевищує 7500 євро, все одно потрібно подавати звіт щомісяця, термін подання заявки закінчується 10-го числа наступного місяця. Крім того, підприємствам потрібно провести щорічне розрахунок і сплату податку на додану вартість за весь рік.

3. Німеччинашифрування податкова політика

3.1 Щодо Криптовалюта的 кваліфікації

З моменту народження BTC у 2009 році розмір торгівлі криптовалютами різко збільшився. У цьому контексті 27 лютого 2018 року Міністерство фінансів Федеративної Республіки Німеччина опублікувало лист, який базувався на рішенні Європейського суду у справі Hedqvist. В листі Міністерство фінансів Федеративної Республіки Німеччина використало поняття “Віртуальні гроші” (Virtuelle Währungen), вважаючи, що правила обміну між BTC та традиційною валютою, застосовані Міністерством фінансів Федеративної Республіки Німеччина, так само можуть бути застосовані до обміну інших Віртуальні гроші та традиційної валюти.

Уряд Німеччини визначає активи шифрування ширше. Згідно з документом, опублікованим у 2020 році Федеральним управлінням фінансового нагляду Німеччини (BaFin), який створює більш широке визначення активів Криптовалюта, криптовалюта як фінансовий інструмент, який хоч і не відповідає визначенню інструменту TradFi, але має юридичний статус грошей або грошей, може використовуватися як засіб обміну, а також може передаватися, зберігатися та торгуватися в електронному вигляді. Федеральне міністерство фінансів Німеччини (BMF) у 2022 році зазначило, що окремі одиниці криптовалюти є активами. Вони втілюють в собі можливість привласнювати економічні вигоди Відкритого ключа, присвоєного власнику, іншому Відкритому ключу. Вони можуть бути оцінені відповідно до ринкової ціни, яка зазвичай визначається біржою, торговою платформою або компанією, акції якої котируються на біржі. Бенефіціарний власник – це особа, яка може ініціювати транзакцію і таким чином «контролювати», яким присвоюються віртуальні гроші або інші токени токенів. Загалом, це власник Закритий ключ. Однак, якщо транзакція ініціюється через платформу, де зберігається або розповсюджується Закритий ключ за вказівкою бенефіціарного власника, то передача не зачіпається.[1]

У податковій політиці Німеччини криптовалюта визначається як особливий продукт з подвійною валютною та власнісною властивістю, основні криптовалюти (такі як BTC) вважаються законними приватними валютами, а не законними валютами, утримання, купівля та використання криптовалюти є законними. Оскільки криптовалюта є активами, їх купівля-продаж та прибуток, як правило, оподатковується згідно з податком на доходи фізичних осіб та податком на капітальний дохід, а також звільнення з обкладення податком на додану вартість.

3.2 Система оподаткування криптоактивів

В Німеччині купівля, продаж та торгівля Криптоактивами розглядається як капітальний дохід. Згідно з німецьким податковим законодавством, прибуток від продажу Криптоактивів, які утримувалися особою протягом більше року, є податково вільним. Якщо термін утримання складає менше року, прибуток від продажу підлягає оподаткуванню капітальним податком. Якщо прибуток, отриманий фізичною особою впродовж фінансового року від торгівлі Криптоактивами, не перевищує 600 євро, згідно з німецьким податковим законодавством ця частина прибутку може бути звільнена від оподаткування. Це надає певні податкові пільги для особистих невеликих угод та інвестицій.

У сфері Майнінгу та застейкання, доходи від отримання криптовалюти зазвичай розглядаються як частина доходів від комерційної діяльності, які підлягають оподаткуванню, але можуть бути зменшені на витрати, пов’язані з процесом Майнінгу. Щодо прибутку від застейкання криптовалюти, якщо час утримання перевищує один рік, то цей прибуток є неоподатковуваним; якщо менше року, то потрібно сплатити податок на доходи.

Щодо доходу від Аірдропу та форків, якщо АірдропТокен пов’язаний з комерційною діяльністю, отримані Токени вважаються комерційними доходами. Токени оцінюються за ринковою вартістю на момент отримання; якщо Аірдроп пов’язаний з наданням послуг (наприклад, просування проекту в соціальних мережах), дохід від таких послуг вважається іншим доходом згідно з пунктом 3 статті 22 Податкового кодексу, і його потрібно декларувати за ринковою вартістю. Форк означає хардфорк або софтфорк блокчейну. Хардфорк призводить до появи нових Віртуальних грошей, оподаткування обробляється наступним чином: нові Токени вважаються самостійними активами, а вартість отриманих початкових Токенів розподіляється відповідно до ринкової вартості двох Токенів на момент форка. Форк сам по собі не є оподатковуваним подією, але якщо новий Токен продано в період володіння, отриманий прибуток підлягає оподаткуванню згідно з податком з особистих продажів.

Крім того, згідно зі статтею Міністерства фінансів Федеральної Республіки Німеччина “Єдині питання щодо оподаткування доходів від віртуальних валют та інших токенів” (Einzelfragen zur ertragsteuerrechtlichen Behandlung von virtuellen Währungen und von sonstigen Token), обмін криптовалюти на традиційну валюту звільняється від оподаткування податком на додану вартість. Це означає, що купівля та продаж самої криптовалюти не оподатковується податком на додану вартість, що додатково зменшує податкове навантаження на шифрування операцій. Крім того, якщо криптовалюта використовується як засіб оплати товарів або послуг, може потрібно сплатити податок на дохід з частини зростання вартості.

4. Розробка та вдосконалення криптовалютного регуляторного каркасу в Німеччині

Федеральний фінансовий наглядовий орган Німеччини (BaFin) офіційно визначив Криптоактиви як «Crypto Values» та вважає їх новими фінансовими інструментами. Введено нову фінансову послугу «Криптовалюта Трестові послуги». Згідно з вимогами BaFin, будь-яка компанія, що бажає надавати послуги зберігання Криптоактивів, включаючи BTC біржі або BTC кастодіанські установи, повинні отримати ліцензію BaFin з 1 січня 2020 року.

Німеччина у 2020 році впровадила п’яту директиву ЄС з питань протидії відмиванню грошей (AMLD5), яка вимагає від криптовалютних бірж та провайдерів гаманців дотримуватися строгих вимог AML/CTF. Ці вимоги включають в себе проведення клієнтського розслідування, звітування про підозрілі операції та впровадження внутрішніх контрольних заходів для забезпечення прозорості та відповідності ринку.

У травні 2021 року Федеральний парламент Німеччини ухвалив Закон про електронні цінні папери (Gesetz zur Einführung von elektronischen Wertpapieren, eWpG). eWpG визначає шифрування цінних паперів та робить його одним з підтипів електронних цінних паперів. Введення закону про електронні цінні папери в Німеччині є важливим кроком у цифровій фінансовій сфері, який сприятиме забезпеченню технологічної нейтралітету, підвищенню ефективності фінансового ринку та Падіння витрат на операції. Прийняття цього закону також відповідає позиції уряду Німеччини щодо просування стратегії щодо Блокчейн та принципів технологічної нейтралітету.

2021 року нова урядова коаліція Німеччини у своєму Криптоактивіному протоколі згадала про Криптовалюту та закликала створити рівні умови конкуренції між TradFi та інноваційними бізнес-моделями. Ця коаліція закликала створити новий динамічний підхід для забезпечення всебічного регулювання нових бізнес-моделей у відповідності з ризиковими потребами.

2022 року Міністерство фінансів Німеччини опублікувало перший всеукраїнський податковий путівник з оподаткування Криптоактиви “Щодо оподаткування доходів від Віртуальні гроші та інших Токен”, який стосується оподаткування сценаріїв видобутку, застейкати, позики, хардфорк та Аірдроп, конкретні положення про які було вже згадано в попередній частині. Цей путівник додатково вдосконалює німецький наглядовий каркас у сфері шифрування, що свідчить про позитивне ставлення німецького уряду до регулювання Криптоактиви.

5. Заключення та перспективи

У сфері оподаткування Німеччина виявляє толерантне та дружнє ставлення до Криптоактивів, спрямоване на забезпечення балансу між стимулюванням інновацій та Управління ризиками. Це основним чином проявляється в таких аспектах, як податкові пільги для невеликих доходів, податкові пільги на особисті інвестиції та звільнення від податку на додану вартість. У майбутньому Німеччина, можливо, продовжить оптимізувати свою податкову політику з Криптоактивів, щоб відповісти потребам ринку та міжнародного співробітництва.

У сфері регулювання, німецьке Криптоактиви регулювання середовище вважається одним з найбільш дружніх до Криптоактиви інвесторів в Європі, надаючи безпечну та прозору інвестиційну середу. Зі швидким розвитком Криптоактиви ринку та відповідних технологій, регулятивна рамка в Німеччині майбутнього потребує адаптивності, щоб відповісти на нові виклики та можливості. Німеччина, можливо, підсилить співпрацю з іншими країнами та міжнародними організаціями в галузі регулювання Криптоактиви, щоб сприяти уніфікації глобальних стандартів регулювання.

У краткій формі, розвиток податкової та регуляторної системи Криптоактивів в Німеччині надає все більш чітке керівництво та заохочувальні заходи для Криптоактивної галузі країни. Ми віримо, що Німеччина зможе створити екосистему, сприятливу для здорового розвитку Криптоактивів, що в свою чергу позитивно вплине на процвітання економіки Німеччини.

Джерела

.Міністерство фінансів Федеральної Республіки.(2022, вересень). Міжнародний обмін інформацією про транзакції з криптовалютними активами. Аналізи та звіти Місячний звіт Мінфіну [1]

.Андреас Филльманн. (2021, июнь). Немецкое законодательство о введении электронных ценных бумаг. Получено из Souire Ratton Boggs[2]

.Ден Юаньцзун. Огляд податкової системи Німеччини та її використання[3][J]. Журнал Шанхайського університету, 2002(04): 29-35

.Команда з питань міжнародного оподаткування та інвестиційної оподатковування Національної податкової адміністрації Китаю (2021) Податковий путівник для китайських резидентів, які інвестують в Німеччину[4]

.Міністерство торгівлі Народної Республіки Китай. (2020) Як нараховується німецька податкова система?[5]