Analisis pertukaran informasi pajak terenkripsi terbaru Konsensus: Bagaimana CARF akan diterapkan?

Penulis | TaxDAO

1. Pengantar

Pada bulan Juli 2024, Forum Global tentang Transparansi dan Pertukaran Informasi Pajak (Global Forum) melaporkan kepada Organisasi Kerja Sama Ekonomi dan Pembangunan (OECD) dan G20 sebuah dokumen berjudul Bringing Tax Transparency to Crypto-Assets – An Update, yang secara rinci menjelaskan perkembangan terbaru dalam membangun transparansi pajak aset enkripsi secara global (yaitu kerangka pelaporan aset enkripsi, CARF).

OECD dan G20 memanfaatkan kerangka laporan aset enkripsi (CARF) untuk mendorong pertukaran informasi pajak otomatis di seluruh dunia, memastikan transparansi perdagangan aset enkripsi, dan mengurangi risiko penggelapan pajak dan penghindaran pajak. Saat ini, 58 negara anggota OECD telah mengumumkan akan menyelesaikan implementasi CARF pada akhir tahun 2027. Tim peneliti TaxDAO mengulas poin-poin utama dalam dokumen ini dan tren pertukaran informasi pajak global di masa depan.

2. Konten Utama File

2.1 Gambaran Konten File dan Titik Waktu Utama Implementasi CARF

Membawa Transparansi Pajak ke Aset Kripto - Pembaruan Pertama kali memperkenalkan latar belakang dan tujuan laporan, membahas definisi, penggunaan, dan perkembangan aset enkripsi, dan menekankan tantangan aset enkripsi dalam transparansi pajak dan pertukaran informasi; Kedua, adalah panggilan untuk standar global baru untuk aset enkripsi, bagian ini membahas tindakan transparansi pajak untuk aset enkripsi yang didorong oleh G20, dan membahas proses kerja sama OECD dan negara-negara G20 dalam mengembangkan CARF; Ketiga, adalah penjelasan tentang pelaksanaan CARF, secara rinci memperkenalkan kerangka pelaksanaan CARF, termasuk kerangka hukum domestik, kerangka hukum internasional, kerangka teknis, kerangka administrasi, dan standar keamanan dan perlindungan data, dan membahas bagaimana menggunakan pengalaman Forum Global dalam melaksanakan Standar Pelaporan Bersama (CRS) untuk melaksanakan CARF; Kemudian menjelaskan pekerjaan yang dilakukan Forum Global untuk memastikan CARF diimplementasikan secara luas, dan pada akhirnya merangkum kemajuan Forum Global dalam mengimplementasikan CARF, dan menekankan manfaat potensialnya terhadap transparansi pajak dan pertukaran informasi.

Tujuan Forum Global adalah memastikan sebagian besar yurisdiksi yang relevan melakukan pertukaran informasi otomatis aset enkripsi (AEOI) mulai tahun 2027. Pada saat laporan ini diterbitkan, 58 negara dan wilayah telah secara resmi mendukung pertukaran informasi aset enkripsi berbasis CARF sebelum tahun 2027, termasuk 10 negara berkembang.

Untuk memastikan bahwa negara-negara dapat menukar informasi CARF tepat waktu pada tahun 2027, Forum Global telah menetapkan target tengah penting, yaitu menyelesaikan proses komitmen CARF sebelum Konferensi Tahunan Forum Global pada 2024 (diperkirakan diselenggarakan pada November 2024). Hal ini berarti bahwa pada akhir tahun 2024, Forum Global akan menetapkan sebagian besar yurisdiksi hukum yang relevan untuk melaksanakan CARF, dan mendorong negara-negara ini untuk mengadopsi undang-undang domestik agar dapat melaksanakan enkripsi pertukaran informasi pajak pada tahun 2027 tepat waktu. Selain itu, negara-negara berkembang mungkin memerlukan persiapan teknis, dan kelompok kerja CARF sedang mempertimbangkan apakah memberikan fleksibilitas terbatas kepada beberapa negara untuk memungkinkan mereka melaksanakan CARF dengan latensi sesuai kebutuhan.

2.2 Bagaimana Forum Global akan Mendorong Implementasi CARF

2.2.1 CARF Introduction

CARF bertujuan untuk membangun kerangka pertukaran informasi perpajakan yang seragam, mengatasi masalah pengawasan pajak aset enkripsi, dan menyediakan lebih banyak data pihak ketiga tentang wajib pajak dan aktivitas aset enkripsi bagi otoritas pajak. CARF dikembangkan berdasarkan CRS, dan direncanakan selesai oleh OECD pada tahun 2023. Kerangka ini mengharuskan RCASP (Institusi Mata Uang Kripto Perantara) untuk mematuhi persyaratan penyelidikan yang rinci untuk menentukan informasi yang harus dilaporkan, dan memastikan informasi tersebut dapat dilaporkan kepada otoritas pajak dengan akurat dan tepat waktu. CARF terdiri dari aturan dan komentar berikut: 1. Lingkup aset enkripsi yang dicakup; 2. Entitas dan individu yang terikat oleh persyaratan pengumpulan dan pelaporan data; 3. Transaksi yang harus dilaporkan dan informasi terkait transaksi tersebut; 4. Prosedur penyelidikan untuk tujuan pelaporan dan pertukaran, yang menentukan pengguna dan pemegang kendali aset enkripsi serta yurisdiksi pajak terkait.

Setelah menerima informasi laporan RCASP, otoritas pajak di berbagai yurisdiksi mengorganisir pertukaran informasi dan aliran informasi dengan otoritas pajak lainnya dalam kerangka CARF untuk mengawasi aset enkripsi secara global dan memastikan transparansi pajak.

2.2.2 Implementasi CARF saat ini

Atas undangan G20, Forum Global membentuk Kelompok Kerja CARF untuk mengembangkan proses komitmen CARF pada akhir 2024 untuk memastikan implementasi CARF secara luas secara global. Menurut rencana, negara-negara peserta harus memulai pertukaran informasi untuk CARF pada tahun 2027. Dalam pandangan kami, tujuan Forum Global adalah untuk memastikan bahwa semua yurisdiksi yang relevan memulai penegakan CARF dalam jangka waktu yang relatif seragam, untuk mencegah yurisdiksi mana pun menjadi “celah” penghindaran pajak.

Untuk mendukung implementasi CARF, Forum Global sedang mengembangkan kerangka teknis yang diperlukan, termasuk sistem pelaporan dan pertukaran data. Sistem-sistem ini akan memastikan keakuratan dan keamanan informasi, serta memfasilitasi kerja sama yang efektif antara negara-negara.

2.2.3 Penerapan Hukum Nasional CARF

Antara CRS dan CARF terdapat sinergi yang signifikan, Forum Global berencana memanfaatkan sinergi tersebut untuk mempercepat pelaksanaan CARF. Untuk melaksanakan CARF, pemerintah di seluruh dunia perlu membangun kerangka hukum domestik dan menuntut RCASP untuk menjalankan prosedur investigasi yang cermat dan melaporkan informasi; membangun kerangka hukum internasional, mengatur pertukaran informasi internasional dari informasi yang dilaporkan; membangun kerangka teknis yang diperlukan untuk menerima informasi dari RCASP dan berkomunikasi secara internasional; Selain itu, setiap negara juga harus memenuhi standar yang diharapkan terkait kerahasiaan dan perlindungan data, untuk memastikan informasi yang ditukar tetap aman dan diperlakukan dengan tepat.

2.3 Inti dari CARF adalah memperluas pertukaran informasi otomatis yang ditentukan oleh CRS ke wilayah aset enkripsi

2.3.1 Pengenalan Sistem AEOI

Pertukaran Informasi Otomatis (AEOI) adalah mekanisme kerja sama perpajakan internasional yang bertujuan untuk meningkatkan transparansi perpajakan, mencegah penggelapan pajak lintas batas, dan penghindaran pajak. Sistem ini dicapai dengan mewajibkan Institusi Keuangan untuk melaporkan informasi akun keuangan non-residen pemegang akun dan secara otomatis bertukar informasi ini dengan otoritas perpajakan di negara tempat pemegang akun tersebut berada. Inti dari AEOI adalah Standar Pelaporan Bersama (CRS), yang dibuat bersama oleh Organisasi Kerja Sama dan Pembangunan Ekonomi (OECD) dan negara-negara G20 pada tahun 2014. CRS mengharuskan negara-negara peserta untuk mengumpulkan informasi akun keuangan non-residen dari kliennya melalui Institusi Keuangan, dan kemudian secara otomatis bertukar informasi ini antara negara-negara peserta.

2.3.2 Bagaimana AEOI Diperluas ke Wilayah Aset enkripsi

Seperti sebelumnya, CARF akan menerapkan mekanisme pertukaran informasi otomatis CRS ke Penyedia Layanan Aset enkripsi (RCASP), yang memerlukan RCASP untuk melaporkan informasi aset enkripsi kliennya yang bukan penduduk, dan secara otomatis bertukar informasi ini dengan otoritas pajak di negara klien tersebut, ini akan meningkatkan transparansi pajak di bidang aset enkripsi, dan mencegah penghindaran pajak dan penggelapan pajak.

2.3.3 Persyaratan AEOI yang Spesifik

Persyaratan AEOI secara khusus termasuk: akun analisis kesesuaian, Institusi Keuangan harus melakukan analisis kesesuaian terhadap akun yang mereka pegang untuk menentukan apakah pemegang akun adalah wajib pajak non-residen, dan mengumpulkan informasi yang diperlukan untuk pertukaran. Pelaporan informasi, Institusi Keuangan harus melaporkan informasi yang relevan kepada otoritas pajak domestik sesuai dengan format dan jadwal yang ditentukan. Informasi ini kemudian akan ditukar berdasarkan protokol internasional oleh otoritas pajak. Perlindungan data dan privasi, dalam proses pertukaran informasi, setiap negara harus memastikan keamanan dan privasi data, serta mencegah bocornya informasi kepada pihak ketiga yang tidak diotorisasi. Terakhir, dalam hal standar teknis, untuk meningkatkan efisiensi dan akurasi pertukaran informasi, negara-negara yang terlibat dalam AEOI umumnya harus mengadopsi standar teknis dan format data yang seragam.

Untuk Institusi Keuangan atau wajib pajak yang tidak mematuhi persyaratan AEOI, negara terkait dapat mengambil berbagai tindakan hukuman, termasuk namun tidak terbatas pada mengenakan denda pada Institusi Keuangan atau wajib pajak yang melanggar peraturan untuk mengganti kerugian pajak yang disebabkan oleh tindakan penggelapan atau penghindaran pajak. Dalam kasus pelanggaran yang serius, negara terkait juga dapat mengambil tindakan disiplin seperti mencabut izin usaha, membatasi perjalanan, dan sebagainya. Namun, tindakan hukuman ini diatur secara spesifik oleh hukum domestik negara terkait dan dapat bervariasi di antara negara-negara internasional.

3. Dampak Potensial dari Implementasi CARF

Pertama, meningkatkan transparansi pajak, implementasi CARF akan secara signifikan meningkatkan transparansi pajak di bidang aset enkripsi, memungkinkan otoritas pajak untuk lebih akurat memahami jumlah aset enkripsi dan pendapatan terkait yang dimiliki oleh wajib pajak, sehingga efektif dalam memerangi praktik penghindaran pajak dan penggelapan pajak.

Kedua, mendorong persaingan pajak yang adil, melalui penerapan standar pelaporan aset yang seragam di seluruh dunia, CARF membantu membangun lingkungan pasar yang adil, mencegah yurisdiksi tertentu menjadi tempat pelarian pajak dan penghindaran pajak.

Ketiga, meningkatkan pendapatan keuangan pemerintah, meningkatkan transparansi pajak, dan mendorong persaingan pajak yang adil akan membantu pemerintah meningkatkan pendapatan pajak dan memberikan lebih banyak dukungan dana untuk layanan publik.

Keempat, menguatkan kepercayaan masyarakat, melalui upaya untuk melawan praktik penghindaran pajak dan penggelapan pajak, CARF membantu meningkatkan kepercayaan masyarakat terhadap sistem keuangan dan lembaga publik, serta mendorong stabilitas dan perkembangan pasar keuangan.

Secara keseluruhan, OECD dan Forum Global ingin mengambil pengalaman dari CRS dan mempromosikan implementasi CARF dengan mengacu pada mekanisme CRS. Pada saat yang sama, Forum Global menunjukkan perhatian khusus terhadap negara-negara berkembang, di satu sisi memastikan bahwa mereka juga dapat mengambil manfaat dari implementasi CARF, dan di sisi lain tidak ingin mereka menjadi ‘surga pajak’. Dapat dilihat bahwa untuk menghadapi tantangan global dari aset enkripsi dan anonimitas, negara-negara di seluruh dunia akan lebih erat bekerja sama dalam menghadapi masalah pengawasan pajak aset enkripsi. CARF berpotensi meningkatkan transparansi pajak global di masa depan, mengurangi penghindaran pajak, dan memperkuat kepercayaan dan konsensus global.

Daftar Pustaka

. Pengelolaan Pajak Internasional Aset enkripsi oleh Feng Jing: Asal, Keadaan Saat Ini, dan Prospek[1][J]. Penelitian Pajak, 2022, (09): 119-126.

.PwC.2024. “Laporan Survei Pajak Aset Global 2024 enkripsi”[2]

.TaxDAO.2023. “Mengenai CARF: Kerangka Pengawasan Pajak Aset Kripto Internasional yang Unik”[3]

.Situs web resmi Uni Eropa.2024.《UE menentukan aturan baru tentang pertukaran informasi aset kripto untuk tujuan pajak》[4]

.PwC.2022.《OECD sedang memperluas CRS ke kripto dan memperkenalkan Kerangka Pelaporan Aset Kripto baru》[5]

.OECD.2024.《LAPORAN OECD UNTUK MENTERI KEUANGAN G20 DAN BANK SENTRAL[6]