Pengetatan Bertahap: Pajak Crypto Australia dan RUU Konsultasi Baru

Artikel ini menjelaskan secara rinci situasi dasar dan tren perkembangan pajak kripto Australia, termasuk tiga bagian: penjelasan tentang sistem pajak umum Australia, analisis pajak kripto, dan analisis serta prospek hukum digital terbaru Australia, “Mengatur Platform Aset Digital”.

1 Pajak dan Tarif Utama Australia

1.1 Ikhtisar Sistem Pajak Umum Australia

Australia adalah negara federal, setelah periode evolusi dan perkembangan yang panjang, sistem pajak yang lengkap dan ilmiah telah didirikan di Australia. Selain itu, sistem manajemen pajak yang unik dan mekanisme pemeriksaan pajak yang ketat dan efektif telah secara efektif menjamin kelancaran penerapan sistem perpajakan.

Australia memiliki sistem pembagian pajak, dan kekuatan pengumpulan pajaknya terutama terkonsentrasi di Federal Inland Revenue Service. Keuangannya sesuai dengan kekuasaan mereka, yaitu, pemerintah federal, negara bagian dan lokal memiliki hak untuk mengumpulkan pajak dan biaya eksklusif dan memenuhi kewajiban yang relevan sesuai dengan fungsi dan wewenang yang diatur oleh Konstitusi dan undang-undang. Pendapatan pajaknya dibagi menjadi pendapatan pajak pusat dan pendapatan pajak daerah seperti negara pembagian pajak lainnya. Pajak langsung adalah pajak utama di negara ini, dan pajak penghasilan pribadi adalah prioritas utama di antara pajak langsung, terhitung sekitar 60% dari seluruh pendapatan pajak federal. Tahun pajak sistem pajak Australia adalah dari 1 Juli tahun sebelumnya hingga 30 Juni tahun berjalan (tahun keuangan).

1.2 Pajak Penghasilan Pribadi

Individu penduduk Australia dikenakan pajak penghasilan pribadi atas penghasilan kena pajak mereka di seluruh dunia, termasuk keuntungan modal bersih. Penghasilan kena pajak terutama mencakup pendapatan umum (seperti pendapatan yang berasal dari kegiatan bisnis, upah, bunga atau royalti, dll.) dan pendapatan wajib (seperti keuntungan modal bersih, dll.). Penghasilan harus dimasukkan dalam penghasilan kena pajak tahun pajak ketika diperoleh, dan sebagian besar wajib pajak menghitung penghasilan kena pajak sesuai dengan prinsip dasar tunai. Penghasilan bebas pajak termasuk pembayaran pensiun dan jaminan sosial yang dibayarkan oleh pemerintah Australia, tunjangan karyawan, beasiswa, klaim cedera pribadi, dan dalam beberapa kasus, pendapatan dari pekerjaan di luar negeri. Biaya yang timbul selama tahun pajak sehubungan dengan perolehan penghasilan bebas pajak tidak dapat dikurangkan sebelum pajak.

Individu non-residen hanya dikenakan pajak penghasilan individu atas penghasilan kena pajak mereka yang berasal dari sumber-sumber Australia dan penghasilan kena pajak yang dianggap berasal dari sumber-sumber Australia (misalnya keuntungan modal yang berasal dari aset kena pajak di Australia). Penerima manfaat yang berhak atas pendapatan perwalian dikenakan pajak di Australia.

Sistem pajak penghasilan pribadi Australia komprehensif, dan semua jenis pendapatan digabungkan bersama untuk menerapkan tabel tarif pajak. Tarif pajak penghasilan pribadi yang berlaku untuk wajib pajak penduduk Australia untuk tahun keuangan 2022-2023 adalah sebagai berikut: tarif pajak parsial hingga 18.200 adalah 0%, tarif pajak parsial adalah 19% untuk 18.201 hingga 45.000 yuan (inklusif), dan tarif pajak parsial untuk 45.001 hingga 120.000 yuan (inklusif) adalah 32,5%. Tarif pajak untuk 120001 hingga 180.000 yuan (inklusif) adalah 37%, dan tarif pajak untuk bagian yang melebihi 180.000 yuan adalah 45%.

1.3 Pajak Penghasilan Badan

Pajak penghasilan perusahaan Australia berlaku untuk perusahaan, kemitraan terbatas, dan perwalian tertentu (perwalian unit perusahaan dan perwalian transaksi publik).

Bisnis penduduk Australia adalah bisnis yang didirikan di Australia. Bisnis penduduk Australia diwajibkan untuk melaporkan pajak penghasilan badan atas penghasilan kena pajak mereka dari sumber global, termasuk keuntungan modal bersih, sesuai dengan peraturan. Bisnis non-residen Australia hanya diharuskan membayar pajak penghasilan atas pendapatan sumber Australia mereka. Jika ada dividen, tidak boleh melebihi 15% dari total dividen, jika ada bunga, tidak boleh melebihi 10% dari total bunga, dan dalam hal royalti, tidak boleh melebihi 10% dari total royalti.

Tarif pajak penghasilan badannya datar di 30%. Untuk tahun keuangan 2021/2022 dan tahun-tahun berikutnya, usaha kecil dengan pendapatan operasional tahunan kumulatif hingga $50 juta dikenakan pajak penghasilan badan dengan tarif yang dikurangi sebesar 25%.

1.4 Pajak Barang dan Jasa

Seseorang yang telah terdaftar atau diharuskan mengajukan permohonan GST di Australia, menjual barang kena pajak atau menyediakan layanan kena pajak di negara tersebut, atau mengimpor barang dan jasa, adalah wajib pajak GST. Bisnis dengan omset tahunan lebih dari $ 75.000 ($ 150.000 untuk organisasi nirlaba) diharuskan mendaftar untuk GST. Semua operator taksi diharuskan untuk mendaftar, terlepas dari omset tahunan mereka. Wajib pajak bertanggung jawab untuk membayar GST atas barang dan jasa kena pajak yang dijual atau diimpor di Australia. GST dipungut pada tingkat 10%, kecuali untuk beberapa barang atau jasa dengan nilai nol.

1.5 Pajak Keuntungan Modal

Pendapatan capital gain dikenakan pajak penghasilan perusahaan normal dan pajak penghasilan pribadi di Australia. Capital Gain Tax (CGT) adalah pajak yang dikenakan atas laba yang diperoleh dari penjualan aset. Jika entitas kena pajak menerima keuntungan modal (laba) saat menjual aset, itu akan dimasukkan dalam kewajiban pajak keseluruhan yang harus dipenuhi oleh entitas kena pajak. Pajak tersebut termasuk dalam pengembalian pajak penghasilan, yang diajukan setelah akhir tahun keuangan Australia pada tanggal 30 Juni. Jika orang kena pajak menjual aset modal, seperti properti atau saham, setiap keuntungan atau kerugian yang dihasilkan harus dilaporkan pada pengembalian pajak penghasilan yang sedang berlangsung untuk menghindari denda. Meskipun pajak capital gain memiliki nama yang terpisah, itu adalah bagian dari pajak penghasilan. Penduduk pajak Australia berkewajiban untuk melaporkan keuntungan dan kerugian modal pada pengembalian pajak mereka dan kemudian memenuhi kewajiban pajak yang terkait dengannya. Dalam banyak kasus, orang kena pajak juga bisa mendapatkan diskon atas hutang pajak capital gain. Ketika orang kena pajak membuang aset, pajak capital gain yang harus dibayar oleh orang kena pajak dapat dikurangi sebesar 50% jika orang kena pajak telah memiliki aset setidaknya selama 12 bulan dan merupakan penduduk pajak Australia. Ini disebut “diskon pajak capital gain”. Ini berarti bahwa orang kena pajak hanya membayar pajak capital gain atas setengah dari keuntungan dari penjualan. Selain diskon, beberapa pajak capital gain dapat dibebaskan seluruhnya. Tempat tinggal utama dibebaskan dari pajak capital gain. Jika seseorang membeli properti, dan sejak tanggal pembelian, mereka tinggal di properti dan menjualnya selama residensi, terlepas dari keuntungan modal, jumlah itu dibebaskan dari pajak capital gain. "

Selain pajak federal di atas, pajak lokal Australia terutama meliputi: materai, pajak tanah, pajak gaji, dll. Pajak Tanah adalah pajak tahunan yang dipungut oleh Pemerintah Australia pada pemilik tanah pada akhir tahun kalender berdasarkan nilai tanah yang mereka pegang. Di Australia, pajak tanah dipungut oleh masing-masing pemerintah negara bagian. Kebijakan pajak tanah bervariasi dari satu negara bagian ke negara lain, tetapi umumnya serupa.

2 Sistem Pajak Kripto Australia

2.1 Definisi Pemerintah tentang Aset Kripto

ATO (Australian Taxation Office) mendefinisikan cryptoasset sebagai berikut: Cryptoasset adalah representasi digital dari nilai yang dapat ditransfer, disimpan, atau diperdagangkan secara elektronik. Cryptoassets adalah bagian dari aset digital yang menggunakan kriptografi untuk mengamankan data digital dan teknologi buku besar didistribusikan untuk mencatat transaksi. Mereka dapat berjalan di blockchain mereka sendiri atau menggunakan platform yang ada. Transaksi yang melibatkan aset kripto tunduk pada aturan pajak yang sama dengan aset umum. Perlakuan pajak akan tergantung pada bagaimana entitas kena pajak memperoleh, memegang, dan melepaskan aset.

2.2 Perpajakan Aset Kripto

2.2.1 Pajak Penghasilan Pribadi

Ketika koin digunakan untuk membeli barang-barang gaya hidup dan hiburan pribadi, mereka lebih cenderung diidentifikasi sebagai “aset penggunaan pribadi” karena tujuan pembelian adalah “penggunaan atau konsumsi pribadi” daripada investasi atau keuntungan. Karena jumlah kecil yang terlibat, orang yang menggunakan cryptocurrency tidak diharuskan untuk mengajukan pengembalian pajak untuk keuntungan atau kerugian modal yang mereka hasilkan. Oleh karena itu, dalam hal ini, aset kripto tidak dikenakan pajak capital gain (CGT) karena dianggap sebagai penggunaan aset pribadi untuk keperluan pajak penghasilan pribadi.

2.2.2 Pajak Keuntungan Modal

Jika orang atau entitas perseorangan membeli atau menjual cryptocurrency untuk mendapatkan keuntungan, maka wajib pajak tersebut dapat diklasifikasikan sebagai investor dan dikenakan pajak capital gain. Penting juga untuk mencatat transaksi cryptocurrency. Ini termasuk perdagangan, pertukaran, atau pertukaran mata uang kripto (termasuk menukar satu mata uang kripto dengan mata uang kripto lainnya), menjual, menyumbangkan, atau memberi hadiah mata uang kripto, menukar mata uang kripto dengan mata uang reguler (fiat) seperti dolar Australia, dan menggunakan mata uang kripto untuk membeli barang atau jasa.

Cryptocurrency yang digunakan untuk investasi dikenakan pajak jika menguntungkan dan tidak dapat dibebaskan dari pajak dengan alasan penggunaan pribadi. Keuntungan tergantung pada apakah hasil dari penjualan, transaksi, dll lebih besar dari biaya. Jika investasi merugi, investor dapat menggunakan kerugian ini untuk mengimbangi keuntungan di masa depan, tetapi bukan pendapatan pribadi investor lainnya. Jika seorang investor telah berinvestasi dalam cryptocurrency selama lebih dari setahun, mereka mungkin dapat menerima manfaat pajak terkait dengan capital gain saat menjual cryptocurrency.

2.3.3 Pajak Bisnis

Jika suatu organisasi mengembangkan dan menjual cryptocurrency, atau membeli dan menjual cryptocurrency sebagai organisasi atau bisnis, dan memegang cryptocurrency untuk waktu yang singkat, dan mempekerjakan karyawan untuk memantau fluktuasi harga cryptocurrency, maka laba bersih dari perdagangan cryptocurrency dapat dikenakan pajak sebagai pendapatan bisnis. Kepemilikan Cryptocurrency akan diakui sebagai inventaris, dan perbedaan antara awal dan akhir periode juga akan dimasukkan dalam perhitungan penghasilan kena pajak.

2.2.4 Pajak Kesejahteraan

Jika seorang karyawan ingin majikan mereka membayar upah mereka dalam cryptocurrency, biasanya ada dua skenario: jika karyawan memiliki “Paket Pengorbanan Gaji” dengan majikan, maka pembayaran dalam cryptocurrency akan dianggap sebagai manfaat dan majikan akan dikenakan pajak kesejahteraan berdasarkan undang-undang pajak tunjangan, dan jika karyawan tidak memiliki “perjanjian pengorbanan upah” dengan majikan , pendapatan akan diakui sebagai pendapatan upah dan majikan akan diminta untuk memotong pajak penghasilan pribadi sama dengan dolar Australia yang sesuai.

2.3 Sejarah Pajak Kripto

Sebelum 1 Juli 2017, pemerintah Australia memberi label cryptocurrency sebagai “pajak berganda”, yang berarti bahwa siapa pun yang membayar dengan cryptocurrency benar-benar membayar Pajak Barang dan Jasa (GST) dua kali: sekali ketika membeli cryptocurrency dan sekali ketika bertukar barang dan jasa menggunakan cryptocurrency. Sejak 1 Juli 2017, tidak ada GST yang harus dibayar untuk membeli dan menjual cryptocurrency, dan perlakuannya sama dengan produk keuangan lainnya (tetapi tidak diakui sebagai mata uang BTC).

Peraturan pemerintah Australia tentang cryptocurrency secara historis mengambil pendekatan intervensionis minimal. Namun, Menteri Keuangan Josh Frydenberg mengisyaratkan pada Desember 2021 bahwa industri akan direformasi, mengumumkan bahwa pemerintah Morrison akan melakukan perombakan terbesar industri dalam 25 tahun. Pada tahun yang sama, pemerintah Australia menyusun reformasi untuk regulasi cryptocurrency, meminta masukan industri tentang cara-cara untuk mengembangkan rezim perizinan dan peraturan untuk aset digital, dan melakukan serangkaian tinjauan terhadap sektor cryptocurrency dan fintech, yang masing-masing menghasilkan rekomendasi untuk perluasan dan klarifikasi rezim peraturan seputar cryptocurrency dan pembayaran.

Pada Maret 2022, Departemen Keuangan Australia menerbitkan makalah konsultasi tentang kerangka peraturan yang diusulkan untuk penyedia layanan sekunder aset kripto (CASSPrs), menyediakan ruang untuk aplikasi yang dipesan lebih dahulu untuk mengatasi nuansa layanan aset kripto. Pada tahun yang sama, Komisi Sekuritas dan Investasi Australia (ASIC) juga merilis rencana penegakannya untuk 2022-2026, menekankan bahwa cryptoassets adalah fokus regulator.

Pada tahun 2023, Komite Legislasi Ekonomi Senat Australia secara resmi mempertimbangkan RUU Aset Digital (Peraturan Pasar) 2023 yang diusulkan oleh Senator Andrew Bragg. Undang-undang ini bertujuan untuk menerapkan rezim perizinan untuk aset digital dan menetapkan persyaratan pelaporan untuk sirkulasi mata uang digital bank sentral (CBDC) di Australia. Undang-undang ini juga memberikan definisi yang jelas tentang aset digital, pertukaran aset digital dan stablecoin, serta persyaratan otorisasi pertukaran aset digital, persyaratan otorisasi penyimpanan aset digital, persyaratan otorisasi penerbitan stablecoin dan persyaratan pengungkapan untuk penyedia layanan CBDC Australia. RUU ini dijadwalkan mulai berlaku sehari setelah akhir periode enam bulan sejak tanggal persetujuan. RUU tersebut menunjukkan bahwa regulasi cryptoassets sangat bergantung pada apakah aset tersebut dianggap sebagai produk keuangan. Jika aset tersebut adalah produk keuangan, aset tersebut diatur berdasarkan Undang-Undang Perusahaan dan Undang-Undang Komisi Sekuritas dan Investasi (ASIC Act). Jika aset tersebut bukan produk keuangan, maka diatur oleh Undang-Undang Persaingan dan Konsumen (CC Law). Apakah cryptoasset dianggap sebagai produk keuangan tergantung pada tujuan aset, sebagaimana didefinisikan dalam bagian 763A dari Companies Act.

Pada akhirnya, RUU itu ditentang oleh Komite Legislasi Ekonomi Senat Australia, yang merekomendasikan agar pemerintah terus berkonsultasi dengan industri tentang pengembangan peraturan aset digital yang sesuai dengan tujuan di Australia. Komite mengatakan RUU itu tidak memiliki detail dan kepastian dan tidak konsisten dengan pendekatan pemerintah. RUU ini “tidak konsisten dengan rezim internasional” dan menimbulkan “kekhawatiran nyata tentang arbitrase peraturan dan konsekuensi buruk bagi industri”. Saat ini, RUU yang relevan untuk cryptocurrency masih dibahas.

3 Frontier: RUU Digital baru Australia sedang dalam konsultasi

Sehari sebelum kemarin, Asisten Bendahara Australia Stephen Jones (Stephen Jones) mengumumkan RUU digital yang diusulkan pemerintah federal Australia “Mengatur Platform Aset Digital” selama Australian Financial Review Crypto Summit, yang berencana untuk mewajibkan pertukaran cryptocurrency untuk mendapatkan lisensi layanan keuangan. Jones melanjutkan dengan menguraikan rekomendasi Departemen Keuangan untuk platform aset digital: platform ini akan diminta untuk memegang Lisensi Layanan Keuangan Australia dan memiliki kewajiban untuk bertindak adil dan jujur, menyediakan proses penyelesaian sengketa, memenuhi solvabilitas dan persyaratan cadangan kas, dan memelihara catatan keuangan. Selain itu, pertukaran cryptocurrency dan platform aset digital lainnya akan diwajibkan untuk memantau dan campur tangan dalam pelanggaran pasar.

Pemerintah RUU digital yang diusulkan akan fokus pada pertukaran dan membuat mereka mematuhi undang-undang jasa keuangan yang ada, daripada mengatur token individu atau cryptocurrency. Secara khusus, pertukaran cryptocurrency dengan kepemilikan total lebih dari $ 5 juta atau setiap pengguna individu melebihi $ 1.500 akan diminta untuk mendapatkan Lisensi Layanan Keuangan Australia (AFSL) yang dikeluarkan oleh Komisi Sekuritas dan Investasi Australia (ASIC). Peraturan ini akan memaksa bursa untuk mematuhi standar yang ketat, termasuk menyediakan layanan secara transparan dan adil, mengelola konflik kepentingan, mengungkapkan informasi, menyampaikan laporan keuangan, dan memenuhi persyaratan solvabilitas dan cadangan kas. Selain itu, aturan penitipan aset akan diberlakukan untuk memperkuat perlindungan konsumen di sektor ini.

Menyusul penolakan RUU digital oleh Komite Legislasi Ekonomi Senat, pemerintah Australia telah memperpanjang konsultasi dengan publik dan industri hingga 1 Desember, dengan rancangan undang-undang yang diusulkan akan dirilis pada tahun 2024. Setelah aturan mulai berlaku, pertukaran crypto akan memiliki periode transisi 12 bulan untuk beradaptasi dengan kerangka peraturan baru.

Secara keseluruhan, perpajakan aset crypto di Australia berada dalam tahap yang berkembang, dengan aset crypto menghadapi peraturan kebijakan yang lebih ketat secara bertahap, dan pemangku kepentingan Australia juga terlibat dalam permainan bagaimana mengatur aset digital, yang akan membawa peluang dan tantangan baru bagi otoritas pajak dan pembayar pajak dalam jangka panjang. Selama proses ini, investor harus memperhatikan kebijakan pajak Australia yang relevan dan merumuskan rencana pajak yang masuk akal sesuai dengan keadaan khusus mereka.

[Referensi]

[1] Kantor Pajak Australia. (2023). Individu (ato.gov.au).

[2] Sina Keuangan. (2017). Mulai 1 Juli, Australia mengakui BTC sebagai mata uang dan menghapuskan pajak berganda

[3] Sohu.com. (2022). Pemerintah Australia akan meningkatkan reformasi regulasi cryptocurrency untuk perombakan terbesar dalam 25 tahun.

[4] Berita Pandangan ke Depan.(2023). Komite Legislasi Ekonomi Senat Australia telah memperkenalkan RUU Aset Digital (Peraturan Pasar) 2023.